审计风险的表现形式

民间审计是指会计师事务所和审计师事务所接受当事人委托，对其经济事项进行审计核实咨询服务活动，即由注册会计师、审计师组成的会计、审计咨询机构开展的审计业务。随着经济体制改革的深入，民间审计的范围越来越广，责任也越来越重要。政府对市场的监管，企业的经营发展战略，甚至大多数投资者的投资决策，都取决于民间审计提供的真实可靠的审计报告。特别是随着资本市场的快速发展，民间审计可以提高公司会计信息的质量，保护投资者的利益，确保经济秩序的有效进行。民间审计在发挥重要作用的同时，也增加了审计风险。所谓的审计风险是指会计报表中存在重大错误报告或遗漏报告，注册会计师审计后发布不当审计意见的概率。因此，有必要深入分析审计风险的表现形式、原因，并提出防范和解决审计风险的措施。

 

审计风险的表现形式

 

审计风险是客观的，不会随着个人的主观意志而转移。内审人员在审计过程中需要作出职业判断，如果判断失误，则需要承担责任。审计风险贯穿于审计工作的全过程：首先，在选择客户时，除老客户外，审计公司不了解被审计单位的财务制度和内部控制制度是否有效，存在信息不对称现象，影响内部审计人员能否得到客观真实的审计结论，这也是审计风险的根源。第二，在审计准备阶段，如果不充分了解被审计公司，就开始制定工作计划，会出现计划不全面的问题，造成审计风险。第三，在审计执行阶段，审计证据是支持审计意见的基础。如果审计证据是错误和扭曲的，会导致内部审计人员根据错误和扭曲的证据做出错误判断，得出片面和不可靠的审计结论，也会导致审计风险的发生；在选择审计方法和样本时可能会出现偏差，因为选择方法的差异和样本的限制很容易造成审计风险。第四，在审计报告阶段，如果内部审计人员在发布报告时不能准确判断项目性质或用词不当，可能会导致信息用户的误解和审计风险。

 

具体来说，审计风险分为固有风险、规避风险和检查风险。首先，固有风险是指财务信息在没有内部控制的情况下产生重大错报或遗漏的概率。这种风险主要是指被审计公司人为伪造或无意识疏忽造成的风险。固有风险存在于审计过程之外，是客观存在的。第二，风险控制是指交易数据错报或遗漏但未被内部控制预防、发现或纠正的概率。这种风险主要是被审计公司未完善内部控制制度或未严格遵守内部控制制度造成的风险。第三，检查风险是指交易账户发生重大错报或遗漏但未被实质性检查发现的概率。这种风险主要是由于审计主体员工素质水平的局限性造成的。