审计程序发展的主要动机

审计程序发展的主要动机

 

审计程序开发的主要驱动力可分为数据标准、数据访问、审计应用软件和连续审计四个部分。我们将分别讨论它们。

 

1. 数据标准

 

获取信息往往是一项严峻的任务，主要是由于数据采用的系统不同，计算机信息采集困难。同时，提取数据的方法也不同，专业性强。数据标准化和标准化程序在促进审计质量、效率和有效性方面发挥着重要作用。标准化在许多行业中发挥着重要作用。例如，在制造业中，亨利·福特创造了标准化的汽车零部件和装配在线标准化操作，这给批量制造业带来了彻底的变化（Thompsom 1954；Hounshell 1985年)。同样，在审计中引入标准化也具有重要意义，这将使决策者更容易获取和使用数据，这已经得到许多学者的认可。

 

对于信息用户，数据标准应具有可扩展性、动态性和可用性，其范围应包括总账、分类账、主要交易数据和非财务数据。数据标准的建立应从总账开始。标准化的总账数据包括标准化的数据、数据分析报告和调查表。

 

标准化数据包括文件格式、总账明细、试算平衡表明细、账户明细表、资产来源信息、填表人信息、业务部门信息。表格要求包括栏号、名称、等级和备注。文件应为文本或XML格式。

 

从系统中提取标准化数据集后，应通过数据分析报告进行验证。数据分析报告需要提供一系列的测试。这些测试包括检查所需数据是否全部提取，数量是否完整，检查缺失和无效数据的项目，分析非平衡日记账，确保通过会计获取所有信息。数据分析报告最终确保了标准化数据的准确性和完整性。

 

标准总账要求有一份调查表，以补充管理层和IT人员对数据的解释。调查表中的信息涉及一些特殊事项以及与总账、日记账和公司相关的其他重要信息。这些信息可以让用户更深入地了解公司使用的信息系统，如ERP，这是对数据信息的必要补充。

 

如果数据标准能够得到软件供应商的认可，并在其数据模块中支持标准化，那么数据标准将迅速发展，但目前仍难以实现。

 

2. 数据存取

 

审计人员有效、快速、重复地获取审计数据是执行审计工作的必要条件。因此，公司应及时更新数据，以确保数据能够快速提取和使用。同时，防火墙应用于数据存储，以防止数据泄露。未来，云安全数据交换为审计人员访问审计数据提供了光明的前景。云计算以服务为导向，使用户以更低的信息技术成本获得方便的数据服务。虽然数据安全仍然是一个严重的问题，但我相信云数据存储问题将在新兴技术的推动下得到解决。

 

未来，标准化审计信息可以通过数据库子系统供未来用户使用，子系统基于管理数据库，消除数据库机密信息，公众需要非机密信息给信息用户，子系统维护成本很小（Elliott 2002年)，这为数据采集提供了极大的便利。

 

3. 审计应用软件

 

一旦获得标准化的审计数据，就会出现大量的审计软件进行数据分析。根据审计准则开发的审计软件可能会迅速发展，为审计评估提供大量的审计证据。

 

与计算机辅助审计工具不同，审计应用软件是围绕公共数据仓库建立的（Vasarhelyi et al.2011年)。目前，国内外许多审计机构已经开发了他们的审计软件，并将其用于连续审计。许多组织开发了类似的软件，但这些软件是根据自己的数据格式和访问方式建立的，不能适用于其他组织。但是，如果建立统一的数据标准，审计软件的数据格式和存储模式是统一的，审计软件可以在不同的组织中使用，这将大大节省成本，使无法开发软件的小组织使用先进的审计技术。当时，软件供应商可能会抓住这个商业机会，开发审计软件以获得利益。但也应该有很多好的应用程序可以像维基一样免费共享。

 

4. 连续审计

 

为了满足投资者对信息日益增长的需求，实时财务报告将出现在历史时刻，连续审计的产生将不可避免地成为不可避免的（Vsdsrhelyi et al.2010）。

 

标准化审计数据和审计软件的发展反映了当前实践中会计计量模式的变化，这将促进实时审计的产生和发展。一旦审计自动化程序根据审计计划开发，它就可以以非常低的成本重复运行。审计工作的重点是关注异常情况的发生（Vasarhelyi and Halper 1991）。

 

标准化审计数据促进了数据的提取和分析，产生了非现场审计，相应地，非现场审计也促进了数据标准的发展和实现。