注册会计师审计风险控制中存在的问题

注册会计师审计风险控制中存在的问题及原因

 

目前，许多会计师事务所的审计风险控制仍然非常薄弱，通常缺乏必要的审计风险概念和控制措施。结合我国的具体情况，公司审计风险控制主要存在以下问题：

 

（1）审计业务文件不符合规定。审计报告、审计决定等审计业务文件不仅是审计工作成果和质量的最终体现，也是审计风险的重要载体。审计业务文件的质量直接影响到审计风险的控制。

 

（2）会计师事务所制度不当。由于发展时间不长，我国会计师事务所在制度上仍有许多需要改进的领域。根据《注册会计师法》的规定，我国可以设立合伙会计师事务所和有限责任制的会计师事务所。目前，我国约90%的事务所选择有限责任制。合伙制的本质是会计师以无限责任的方式承担业务失误或欺诈造成的风险，相当于以自身损失保证业务的质量和真实性，可以弥补有限责任制的一些不足。然而，合伙制的缺点也很明显。由于连带责任的出现，合伙人不仅要对自己的行为负责，还要对其他合伙人的行为承担一定的责任，这在一定程度上不利于公司的稳定，也可能因为过于谨慎而导致工作效率低下。因此。对于会计师事务所来说，这两种制度都不是很合理和适用，在一定程度上增加了审计风险。

 

（3）注册会计风险管理制度不完善。在我国，注册会计风险管理制度存在严重问题，主要体现在：

 

一是风险管理制度执行不力或不执行。虽然会计师事务所对审计风险有一定的了解，并制定了相应的风险管理制度，但实际业务实施非常薄弱，甚至不实施，导致制度无用。这种“法律不依赖”的情况与非审计风险管理制度没有太大区别，不可能很好地控制审计风险。

 

二是风险控制缺乏系统性。相当一部分会计师事务所重视审计风险，懂得规避风险，不再简单追求客户规模的扩大，在接受委托时对客户进行必要的选择。然而，管理审计风险的手段并不系统和零星。比如风险只是简单的评估，只涉及一些风险因素，没有科学的评估和控制。

 

第三，对潜在风险的关注不够。审计风险具有潜在性和复杂性。风险控制不仅要管理大量有规律的风险。我们还应该注意新的潜在风险。会计师事务所在进行风险控制时，更注重前者的管理，而忽视后者，导致审计风险管理偏差，进而影响审计工作的质量。

 

第四，风险管理的实施缺乏一致性。注册会计师在审计过程中经常对不同的企业进行不同的对待。比如对大企业重视不够，对中小企业重视不够:对上市公司重视不够，对非上市公司重视不够。事实上。无论公司规模如何，都存在风险，这种对不同企业的区别对待会影响审计风险的管理。而且，注册会计师对大企业内部控制的过度信任，会影响风险评估，降低审计工作质量。

 

风险管理体系的不完善在我国会计师事务所普遍存在。他们通常忽视审计风险，忽视审计客户的声誉和管理水平，忽视自身可能遭受的损失。为了获得更多的业务收入，他们片面强调业务规模的扩大，基本上“拒绝来审计业务”。因此，审计失败是不可避免的。

 

（4）注册会计师的独立性并不高。独立性是注册会计师执行验证业务的核心，其缺乏影响审计风险。独立性是指会计师事务所和注册会计师不同于用户和其他单位，与客户和其他单位免除任何利益关系。本着客观、公正的原则和立场进行分析、判断和处理。但由于非审计服务因素的出现，我国注册会计师的审计独立性受到不利影响，注册会计师难以保持精神上的超然独立，使审计服务水平受到质疑，必然会增加注册会计师的审计风险。

 

（5）审计工作计划编制不严格。《独立审计具体标准第三号》～审计计划规定：审计计划是审计工作的重要组成部分，整体审计计划包括对被审计公司基本概况的理解、关键会计问题和关注重点审计领域、审计组成和人员分工、专家工作的应用，但在日常工作中，许多会计师事务所经常为长期客户服务，出于信任，没有制定完整的审计计划。这样，当这些客户公司的业务环境发生重大变化和重大交易事项时。不能引起公司的足够重视，有些公司甚至没有为新客户制定严格的审计工作计划，后果可能会更严重。

 

（6）未实施分析性审查。《独立审计具体准则一分析性审计》规定，分析性审计是指注册会计师分析被审计公司的重要比例或趋势，包括调查这些比例或趋势的异常变化以及与预期数据和相关信息的差异。分析性审计可用于审计计划、审计实施和审计报告阶段。在许多会计师事务所的工作过程中，分析性审计程序长期以来几乎没有实施，审计质量的保证主要依靠实质性测试。在这种情况下，当被审计公司故意欺骗时，很难发现公司只依靠抽查凭证和账簿报表。

 

（7）审计成本较低。低审计成本是制约我国注册会计行业发展的一个因素。如果审计成本较低，会计师事务所就不可能花费大量的人力物力来审计某个项目，审计质量也不可能提高。此外，为了吸引客户。公司竞相降价，降低收费。这些行为的出现表明，我国国内审计人员的风险意识相对较弱。他们只想着如何赚钱，但没想到将来会赔钱。我国大部分城市的财政机关都为会计师事务所制定了最低资费标准。资费标准一般以资产或资本总额等数据为参考，很少考虑客户的复杂性、审计风险等因素。因此，对于同规模的用户来说，内部审计人员不均衡，这也增加了审计风险。