审计责任与审计风险的关系

审计责任与审计风险的关系

 

一般来说，审计责任与审计风险密切相关。内部审计人员承担的审计责任越高，审计风险就越大。审计准则的四个方面都涉及到审计风险。例如，审计活动的独立性越高，审计工作揭示的问题概率就越强，审计风险就越低；审计程序越有效，审计人员的质量就越高，审计风险就会有效降低。内部审计人员的职业道德越高，审计质量就会提高，审计风险就会相应降低；审计法律法规越严格，内部审计人员和机构出具不当审计报告的法律责任就越大，审计风险就越高。

 

由于审计责任代表了公众和审计报告用户对审计主体的期望，以及市场经济中金融业和信息经济的发展，审计报告对经济决策越来越重要。如果内部审计人员未能很好地履行对审计业务的期望，出具的审计报告给审计报告用户造成损失，审计报告用户将不可避免地追究审计主体的责任，从而产生审计风险。具体分析如下：

 

①现代审计行为是在市场经济法律赋予的审计签证权下进行的，也有相应的审计法律责任，具体表现为委托审计责任。市场经济越发达，审计服务需求就越大。因此，审计责任扩大到为政府部门和公众提供准确审计报告、维护国民经济和公共利益安全的责任。因此，如果内审人员因失察、违约等因素提供虚假审计信息，损害委托人利益，委托人可以依法追究内审人员的法律责任，对应审计风险中的法律风险。

 

②现代市场经济越来越不稳定，企业间交易越来越复杂，审计范围也大大扩大，会计事项越来越不确定，也为财务操纵提供了大量空间，采样审计难以发现的概率增加。这些问题给审计工作带来了许多困难，增加了审计结论与真实情况之间的误差概率。内部审计人员对审计结论真实性的责任比过去更大，相应地提高了审计工作的实践风险。

 

③市场经济的改善使金融市场得到了深入的发展，使经济界更加关注企业的财务状况，审计工作的重要性越来越受到社会的重视，公众越来越关注企业财务报告提供的信息是否可靠，越来越多的机构和公众依赖审计报告。现代审计已成为金融社会不可缺少的一部分，金融体系利益集团将支付费用聘请内部审计人员审计，提高财务信息的稳定性，降低经济决策风险，一旦在金融体系中由于审计财务信息损失，公众和相关利益集团将使用各种方式向内部审计人员索赔。一旦审计失败，内部审计人员承担更大的经济责任，增加了审计工作的经济风险。

 

④在审计工作中，被审计公司的内外部经营环境、经济行为特征、内部控制标准化水平、技术实力和管理能力、管理职业道德等因素都会对被审计公司的经营风险产生影响，从而对审计风险产生影响。因此，固有风险是审计风险模型中首先要考虑的因素，也是现代审计首先要对被审计公司的内外部环境进行全面评估的原因。内部审计人员的审计责任扩大到需要对被审计对象的整体经营情况进行审计分析，并考虑相应固有风险和经营风险带来的审计风险。