内部审计增值服务的必要性和可行性

一、内部审计增值服务的必要性和可行性

 

IIA对内部审计的最新定义是“单独客观的确认和咨询活动，旨在增加价值，改善组织运作”，其核心是强调内部审计的欣赏作用。增值服务是内部审计基本功能的扩展和扩展。通过降低成本、降低组织风险、提出有价值的建议来增加企业的价值，是内部审计发展的新阶段。完善的内部审计部门是一个独立的组织，只负责治理和报告工作。其地位的超然、审计人才的多样化和专业性以及对公司信息的全面掌握，为内部审计升值服务领域的发展提供了良好的条件和可靠的保障。内部审计增值服务不仅要求内部审计人员善于发现和解决问题，而且要求内部审计人员与被审计对象保持有效的沟通，使审计增值服务适合公司内部发展的环境，可以被管理者接受。

 

二、内部审计升值服务领域讨论及案例

 

作者所在公司的审计部门每年都会根据公司的经营情况进行审计、专项管理审计、绩效审计、项目结算审计、内部控制审计等工作，其作用逐渐从最初的“经济警察”形象转变为主动为各部门服务的“保健医生”。以下是公司在不同领域实施的内部审计增值服务的分析和讨论。

 

（1）以项目为基础进行绩效审计，促进企业升值

 

绩效审计的核心是“3E审计”，即经济性、效率性和有效性。通过评价资源使用是否节约合理，协助管理层改进管理，提高企业价值，优化业务流程，提高业务活动效率，通过评价业务活动既定目标的实现程度，帮助管理层提高业务水平。

 

作者公司承担了2014年世界杯和2016年奥运会主办地巴西里约热内卢地铁车辆生产项目，为了提高项目整体绩效，审计部门在项目生产过程中积极干预，项目经济（成本控制、项目损益等）。、从效率（交货进度、产品质量等）和效果（客户反馈、市场拓展等）三个方面入手，分析项目管理中的成本控制和实际实施中的成本要素。

 

在此期间，发现项目在方案设计评审中没有将成本要素纳入评价体系，也没有设计成本指标的约束，导致功能实现与成本控制脱节。例如，项目制动模块由T公司和J公司生产15列份额，其中T公司15列采用欧洲进口PARKER品牌EO2型渐进卡套接头，J公司采用普通E0型卡套接头。进口EO2型性能优于普通EO型，但价格高出30%左右，但E0型可满足制动模块技术标准的要求。内审人员建议，本项目后续车辆采用性价比较高的EO卡套接头，防止功能过剩。仅这一部分就为项目节省了20万元的成本。

 

（2）对工程项目全过程进行现场跟踪审计，严格控制工程造价

 

目前，在建设项目成本管理中，“跟踪审计”审计模式得到了广泛的应用，涵盖了从项目可行性研究到项目结算初审的各个环节，可以控制建设项目成本的全过程，严格控制项目成本，及时处理项目建设过程中遇到的成本问题。特别是对于国有投资项目的成本管理，避免国有资产损失，促进国有资产的保存和增值非常重要。

 

从整体布局来看，笔者公司在湖北省武汉市建设了新的铁路客车建设基地。内部审计人员参与了整个项目的建设，从施工总承包合同文本的审批、施工队伍的选择、专业临时评估项目的分包、材料价格的识别和临时签证的现场确认，实现了整个过程的跟踪和审计。在此期间，审计人员发现，“组装调整厂房和室外管网工程”共有10多个专业分包项目，总估价超过2000万元。资产管理部门在与项目总承包商签订合同时，明确“纳入临时估价项目，发包人组织专业分包，发包人按专业分包成本向承包人支付1.5%的合作费”。但是，对于与承包商共同投标定价的专业分包项目，本部门计划按照分包专业项目总价的10%左右向承包商支付总承包管理费。内审人员查找了2009年实施的《湖北省建筑安装工程费用定额》，并咨询了咨询公司、会计师事务所、定额站等专业机构，确定项目分包工程由承包商直接与分包商签订合同，而不是我公司直接分包。因此，应严格遵守合同规定，约10%的管理费和1.5%的合作费属于不合理的费用。内审人员及时制止不合理费用，直接为公司节约200多万元。

 

（3）加强事先和事中审计，参与业务沟通，最大化公司利润

 

事后审计作为一种以结果为导向的审计方法，通常受到信息滞后等因素的困扰，缺乏对过程的有效监控，只能被动地采取补救措施，面对已发生的问题和损失。事先审计和事中审计可以有效填补这一缺陷。项目开始前或开展过程中的干预可以有效规避风险，消除萌芽状态下的问题，最大限度地维护公司利益。

 

三、结语

 

现代企业不断推进集团化，对内部审计增值服务的需求也在增加。内部审计师应清楚了解影响特定组织和行业可持续发展的各种因素，与时俱进，精通专业技术，清楚了解公司的业务需求和经营目标，运用自身技术防范和降低风险，完善企业管理体系，及时提供建设性、全球性的审计报告，为企业增值。