预防和控制会计师事务所审计风险

虽然审计风险普遍客观，但也是可控的，这说明审计风险可以通过采取一些措施来降低甚至避免。从审计风险的影响因素可以看出，要降低审计风险，必须从其形成的原因入手，防范和保持在可接受的水平。审计风险的防范和控制对维护审计秩序的正常使用具有重要意义。

 

预防和控制会计师事务所审计风险

 

（1）增强会计师事务所的独立性

 

只有具备自身独立性，才能合法合理地开展审计工作，是注册会计行业的必要条件，独立性是审计的灵魂。在进行任何审计任务之前，会计师事务所应充分客观地评估和确定独立性，考虑是否应承担客户的委托进行审计工作。注册会计师与被审计公司之间必须没有利益关系，对全社会承担责任，这决定了注册会计师必须与委托单位和其他组织保持超级独立的关系。由于审计用户与审计公司之间存在审计委员会，审计公司可以更好地保持独立，不受审计客户的直接关系，独立开展审计业务，确保审计质量，控制审计风险。同时，必须严格按照审计准则对独立性的影响进行评价，严格控制审计程序，确保公司及其内部审计人员的独立性和客观性，防止审计风险。

 

（2）完善会计师事务所质量控制制度

 

审计质量关系到会计师事务所的生存和长远发展。加强公司质量控制建设也是防范和控制审计风险的关键途径。关于审计质量控制体系的建设，公司首先要建立科学严谨的质量控制体系，将质量控制落实到公司的各个方面。例如，内部审计人员的工资不应与其完成的业务量有关，而应将审计质量放在评价员工绩效的第一位。同时，公司要在内部形成注重质量的文化氛围，通过信息传递和行动示范，有效落实质量控制体系。其次，会计师事务所审计工作草案应实行三级审计制度，最终检查审计质量。三级核查政策是保证业务质量和控制审计风险的重要工作。因此，公司应全面认真地实施这一制度，不能形式化，只能用签名代替审批[1]。在实际审计过程中，内部审计人员应处理审计风险与审计重要性、审计证据之间的关系，保持专业怀疑态度，执行严格完善的审计程序和方法，提高审计质量。

 

（3）完善审计工作的程序和方法

 

目前，实践中的审计程序和方法忽略了风险导向审计的基本要求，需要纠正和完善，以更好地控制审计风险。因此，注册会计师在审计过程中应做到以下几点：一是在审计的各个阶段实施风险评估程序，不能仅仅依靠经验或老客户来省略程序；二是做审计计划工作，“一切预先建立，不预先浪费”，审计计划有利于内部审计人员关注重点审计领域，对审计项目组成员进行适当的分工和指导和监督，对控制审计风险，顺利完成审计任务具有重要意义；第三，由于审计成本、时间等困难，不能局限于缺乏吸引力的审计证据或省略必要的审计程序。审计不是复制方法和版本，做表面努力，而是根据审计准则的需要注意审计风险的出现，通过改进审计程序和方法，将审计风险降低到可接受的水平。

 

（4）加强对客户的筛选和判断

 

预防和控制审计风险，不仅要从内部审计人员出发，还要从客户方面进行筛选和判断。从实际的例子来看，审计客户造成的损失，特别是名誉的错误决定，将使公司陷入诉讼甚至破产的境地。公司应选择诚实、诚实、诚实的被审计公司，重点了解被审计公司是否盈利能力好，财务支付困难。此外，会计师事务所应主动与前注册会计师沟通，了解被审计公司转换会计师事务所的原因，看看是否存在采购审计意见，仔细考虑是否接受业务委托，以保护自己和前注册会计师的利益。接受客户委托前的筛选和判断不仅是针对新客户，如果老客户发生重大变化和异常情况，应重新评估其审计风险，并考虑是否可以接受业务委托。