美国升值内部审计的实践经验

美国升值内部审计的实践经验

 

美国是世界上内部审计发展相对成熟的中国。他们在升值内部审计制度的建设和实施方面积累了大量的经验，为我国内部审计制度的转型和发展提供了良好的参考。

 

首先，从法律法规的角度来看，美国内部审计师协会从1978年制定的内部审计实践标准发展到2003年批准的纽约证券交易所和纳斯达克证券市场规则，美国内部审计制度经历了几十年的发展，通过多项法律法规建设，形成了相对完善的法律法规体系，为升值内部审计的有效运行提供了制度保障。

 

其次，从美国内部审计机构的设置来看，许多公司的内部审计部门不同于管理层，负责股东会领导下的审计委员会，增强了内部审计部门的独立性和权威性。此外，萨班斯法案进一步加强了审计委员会在公司治理中的地位和作用。法案要求审计委员会在所有上市公司设立，审计委员会成员应当遵守严格规定，有效保证审计委员会的独立性和权威性。第三，从美国内部审计的服务范围来看，随着管理的需要，内部审计的工作范围不断扩大。一方面，美国内部审计的业务范围已经从原来的“基于控制”的内部审计发展成为内部控制、风险控制和公司治理共同发挥升值功能的内部审计。升值内部审计不仅强调独立性，而且开始强调服务的“独立性”和“客观性”的共存。从美国内部审计的升值方式来看，升值内部审计不仅为服务需求方提供了保证服务的传统职责，还提出了建议和相关客户服务等咨询服务，主要目的是提高组织价值，有效提高组织运营效率。

 

最后，加强内部审计人员的质量要求。在美国社会，内部审计已发展成为社会认可的专业职业，专业化程度高，对内部审计人员要求高，包括丰富的专业知识、相应的专业资格认证，遵循注册内部审计师协会制定的职业道德标准，不断接受继续教育等要求。