风险导向审计模式的审计实践

风险导向审计模式的审计实践

 

（1）风险导向审计模式下的风险评估

 

通过对企业业务流程的评价，了解企业的内部控制。首先，对流程进行穿行测试，主要包括以下步骤:一是阅读公司的流程手册，通过流程手册了解企业的业务流程；二是与企业员工讨论流程。通过与企业员工的讨论，审计师可以了解企业流程的执行情况，了解流程是否有变化。审计师还应明确各种流程的具体细节，并在穿行测试实施前与项目负责人讨论；三是记录穿行测试。审计师在上述工作的基础上，应做好相关记录，以流程图的形式呈现企业流程，更新上一期审计档案相关流程的记录。

 

（2）识别公司业务流程风险

 

审计人员在完成交通测试后，应对过程中的重大错报风险进行评估。审计人员可以在识别工作中估计环节中可能存在的风险，并评估其可能的后果。例如，在一家汽车销售企业中，销售人员私下更改销售记录，导致销售数量被谎报，以获得更多的业绩。销售、佣金、现金和应收账款对企业财务报告目标的风险产生影响。另一个例子是，一般的汽车首先通过汽车生产，然后生成客户订单。如果客户在型号、颜色等方面的选择没有及时传达给工厂，工厂生产不符合客户要求的汽车产品，将导致客户对退订的不满，使企业遭受销售损失。

 

（3）企业已识别风险的控制设计

 

企业内部控制的实施是降低风险发生率，促进业务目标的实现。通过设计和实施，公司可以有效地控制已识别的风险。在审计工作中，风险响应措施的设计和实施也是一个重要的内容。

 

审计人员通过对企业业务流程的理解，对企业业务流程的风险进行判断和识别。企业业务流程中的风险因素较多，使得审计人员的审计工作难以全面。因此，审计人员应根据重大错报风险的特点，重视财务报告中重大错报风险的审计。

 

(4)风险反应

 

审计师通过风险导向评估程序后，对企业财务报表中的重大错报有一定的了解。但是，即使审计师对企业的财务运作有深刻的了解，风险评估也只是一个参考，需要审计师对相关程序的评估结果进行验证。因此，审计师应根据风险评估采取有针对性的预防措施，避免审计失败，即未发现公司财务错报风险，发布错误的审计意见，影响企业效益的提高。

 

首先，针对报告中的重大错报风险，应调整以下方面，包括项目组的专业素质、工作态度和审计程序的总体方案。其次，鉴于识别级别的重大错报风险，需要采取与其“具体”特征相匹配的具体措施，即需要进行审计检测。具体的应对策略包括两类：控制测试和实质性程序。一般先检测相关内部控制，根据控制效果分析调整实质性程序范围。

 

（5）审计测试的主要操作步骤

 

首先，控制测试。审计人员对企业业务流程进行评估，识别风险，然后识别内部控制，结合交通测试判断内部控制的效果。在此过程中，需要进行控制测试。控制测试结果对实质性程序有影响，但应有效结合，有效验证企业财务报表中的重大错误风险。

 

二是实质性分析程序。根据企业风险评估，审计人员怀疑企业应收账款存在风险。他们可以通过分析应收账款余额，将记录金额与预期金额进行比较，然后根据比较差异分析记录金额是否存在重大错报。具体方法如下：审计人员在建立预期值的基础上，确定可接受的差额，然后自动识别待调查的差额，然后对公司报告进行获取、量化和评估，从而得到评估结果，最后对执行程序进行相关记录。

 

第三，细节测试。细节测试主要针对重要的交易、余额和披露。审计师首先对整体进行识别，然后选择合适的测试方法，确定测试范围，然后选择测试项目，审计项目证据，获得评估测试结果，最后进行测试记录。