政府投资项目跟踪审计对策及建议

政府投资项目跟踪审计对策及建议

 

（一）完善和完善与跟踪审计相匹配的法律法规

 

作为一种新的审计模式，需要制定一套系统的法律法规，规范跟踪审计的有效运行，使其工作合法化。制定政府投资建设项目跟踪审计准则和指南，明确跟踪审计定位、内容、方法，加强审计风险防范体系建设。

 

（2）合理定位审计工作内容，掌握跟踪审计的关键控制环节

 

合理定位审计工作的内容，对工程项目前期的成本控制极为重要。为确保严格控制成本，首选工程建设设计方案，应由专业规划部门和图纸审查机构来判断方案规划的优缺点。跟踪审计要把审计的合理定位贯穿于审计工作的全过程，做到不越位，不能干预管理者的职责范围，保持审计的独立性。区分审计和监督的责任，了解两者之间的联系和区别，从某种意义上说，两者的责任在一定程度上重叠，但重点不同，跟踪审计重点控制工程量和成本，监理重点控制工程质量，两者结果可以参考和分享。在质量审计方面，检查制度的建立和运行，然后检查施工企业和监理单位的内部控制制度和质量管理制度，检查质量管理的主要内容和流程，检查主任的工作情况，结合监督检查情况进行分析和评价。跟踪审计时，内审人员无定价权，只需提供咨询服务建议。跟踪审计时间长，任务繁重，不可能全面考虑，一般采取大大小小的方式，找出审计的重要环节和关键内容。一般包括以下几个方面：

 

1.招标和合同审计。重点审查招标文件和合同，重要检查重要条款的完整性和严格性。如：合同是否违反招标文件精神，工期是否合理，潜在投标人是否存在不当约束、合同主要条款、工程质量标准、价款支付、奖惩措施等条款是否明确，避免工程与竣工结算的争吵。

 

2.管理和控制施工过程。内部审计人员应避免虚假报告工程量，重点关注隐蔽工程、工程变更和现场签证的真实性和合理性。为了获得项目，投标人在投标时降低了价格。中标后，通过设计变更牟利，尽量增加现场签证，改变图纸设计。因此，内部审计人员应重点审计其真实性、重要性和变更价格。重点关注隐蔽工程的施工和验收，防止欺诈。

 

3.项目价格支付和结算审计。工程项目的价格支付和清算必须按照合同和招标文件的规定，详细审计工程量计算的准确性和合理性，调整价差和应用定额。

 

4.项目竣工决算审计。项目竣工决算涉及项目从开始准备到竣工生产的全过程，是投资控制的最后阶段。确定每笔费用是否按规定纳入，计算是否正确。检查建设项目竣工图、工程造价指标和分析材料，分析项目竣工决算，总结回顾项目全过程，比较分析实际情况和计划，找出原因，为政府决策提供参考。

 

（3）及时调整审计干预时间

 

一般来说，将工程项目初步设计阶段的设计概算审计作为后续审计的干预时间更为合适。由于预算在项目总成本中起主导作用，不仅是项目正常实施的保证，而且控制项目建设项目的总投资。当然，不同的政府投资项目有不同的特点，在决定合理的干预时间之前，应综合考虑项目的重要性、规模、审计成本、内部审计人员等因素。如果该项目对社会有深远的影响和重要意义，也可以从决策阶段和方案设计阶段组织专家论证。

 

（四）妥善处理内审人员与被审计单位的关系

 

审计机关应当督促被审计公司建立健全内部控制制度，完善自身质量保证制度，严格执行内部控制制度，行使各自的责任和权力，加强项目参与者的有效沟通和及时沟通。内部审计人员的专业能力、心理素质、实践经验、表达能力、沟通技巧和专业判断在跟踪审计中非常重要。内部审计人员在与被审计公司交换意见时，应注意技能和方法，建立良好形象，鼓励被审计公司积极配合，积极采纳审计意见，对问题采取相应的解决方案。同时，审计部门还应处理与施工方、代理、监理、施工方、质量监督部门的关系，加强合作，实现信息资源共享。

 

（5）建立多渠道人才培养机制

 

跟踪审计工作特别复杂，对内部审计人员的要求相对较高。因此，作为一名内部审计人员，我们不仅要培养和学习自己，还要加强职业教育和培训。职业教育培训主要从以下几个方面进行：

 

1.不断加强内部审计人员的职业道德教育。教育内部审计人员应当按照客观、公正、谨慎的原则，不受私利或者他人的影响，实事求是、客观、公正地发布审计意见。

 

2.不断提高内部审计人员的专业素质和技能。要不断培养知识面广、知识结构多样化的综合审计人才，不仅要精通会计和审计，还要了解工程技术和管理，还要掌握项目投资、质量和进度控制的内容和方法。

 

3.不断改进内部审计人员的审计手段。通过掌握先进的科学技术，不断培养内部审计人员的审计软件应用能力、计算机应用技术和网络技术，提高审计效率。

 

政府投资项目跟踪审计人才短缺，极大地制约了跟踪审计的发展。加强跟踪审计人才的培养和补充，可采用以下方法：（1）内部培训。培训后，内部审计人员的知识和技能得到更新，以满足跟踪审计的需要。（2）人才引进。从外部引进精通会计审计、了解工程技术和管理、掌握项目投资、质量、进度控制内容和方法的综合审计人才。（3）建立审计人才网络数据库。与社会上一些知名、信誉良好的中介和咨询机构的专家建立良好的合作关系，必要时聘请他们参与跟踪审计。（4）招标协调审计单位。通过招标，选择信誉高、服务好的优质中介机构，协助审计机构参与跟踪审计。