政府审计风险导向审计的途径

政府审计风险导向审计的途径

 

1、增强风险意识，维护审计机关的权威和荣誉

 

虽然政府审计人员不像注册会计师，如果审计失败和过错会对信任审计报告的对象承担经济赔偿责任，但也有很大的危害，如行政复议和行政诉讼会危及审计机关的声誉和权威，增加审计机关的日常行政运作任务，影响内部审计人员的个人工作等。特别是随着政府审计问责制的实施和审计公告制度的实施，政府审计的重要性日益突出，社会对政府审计的关注越来越高，期望越来越高，审计机关和内部审计人员都应注意审计项目的风险，将风险意识贯穿项目。

 

2、转变固有审计工作理念，灵活运用风险导向审计的理论方法

 

为了满足审计全覆盖的要求，处理审计资源严重短缺的现状，内部审计人员必须改变固有的审计工作概念，防止审计工作从一开始就进入财务账簿，将风险导向审计的概念和方法融入审计实践。做好风险评估工作，在风险评估过程中应用分析程序分析被审计公司的财务和非财务信息，锁定重大错报风险领域或阶段；结合对内部控制度的理解和评价，确定审计程序的特点、时间和范围，使审计工作有针对性，节约审计资源，提高审计效率，审计结论可以为被审计公司的整体评价提供合理的保障。

 

3、做好信息收集工作，为风险评估提供保障

 

审计实施前，审计组可以通过互联网查询、获取公开出版的信息、与相关人员讨论等多种渠道获取被审计公司的环境信息。被审计公司生活的环境既包括内部环境，也包括外部环境。过去，内部审计人员一般只了解内部审计环境，而忽视了解外部环境，这是不可取的。他们必须同样重视它们，这是不可偏见的。影响被审计公司外部环境的因素包括政治因素、经济因素、社会文化因素、技术因素和法律因素。影响被审计公司内部环境的因素包括工作职责、组织结构、内部控制制度、工作流程、资产管理、财政资源配置、重要工作事项等。外部因素的单独或协调变化会影响被审计公司的内部环境。

 

 4、构建风险评估方法体系，增强风险识别和评估能力

 

（1）在风险评估中，注意注册会计师审计与政府审计的区别。注册会计师审计一般只对被审计公司的财务报表表达意见，即被审计公司的财务报表是否公平反映被审计公司的财务状况和经营成果，并提供简单的审计报告。政府审计在审计目标、审计依据等方面不同于注册会计师审计，不仅对被审计公司的财务报表发表审计意见，而且对被审计公司的日常经营、工作科学发展、资金使用的经济效益等方面进行评价，提供详细的审计报告。

 

（2）整理被审计公司的财务和非财务信息。内部审计人员总结被审计公司内外部环境收集的信息，清除无意义的信息，处理和收集，形成有用的财务信息和非财务信息。通过阅读和分析这些信息，内部审计人员可以整体掌握被审计公司的经营和财务状况。

 

（3）分析程序在风险评估中得到有效应用。使用分析程序的前提是财务信息与非财务信息之间存在一定的预期关系，可以合理判断这种预期关系可以继续存在。因此，应对上一个链接中的信息进行分类，分为适合使用分析程序的预期关系和不适合使用分析程序的信息。对于适合使用分析程序的信息，内部审计人员可以通过研究财务信息与非财务信息之间的内部预期关系模型来评估被审计公司在财务报表水平或识别水平上的重大错误报告风险。对于不适合使用分析程序的信息，必须采用其他方法进行分析。分析程序使用的一般步骤包括：确定要实施的计算比较；估计期望值；实施计算比较；处理数据、确定和调查重大差异；确定对审计方案的影响。

 

（4）其他方法在风险评估中的应用。在风险评估过程中，除使用分析程序外，内部审计人员还需要通过测试、讨论等方法了解被审计单位内部控制制度的建立、完善和实施情况，评估内部控制制度设计是否存在缺陷，是否实施，根据被审计公司内部控制度的信任水平，根据信任水平指导审计实施，即决定审计程序的特点、时间和范围。通过做好上述四个方面，提高识别和评估风险的能力。

 

5、认真梳理学习，提高内审人员的风险导向审计能力

 

审计工作是一项专业性、技术性和综合性的工作。因此，保持和提高内部审计人员的能力是关键。组织内部审计人员加强学习，降低审计风险，提高审计质量。一方面，增加内部审计人员的风险意识，将风险意识贯穿审计实践；另一方面，组织内部审计人员加强审计理论学习，特别是风险导向方法学习。只有掌握了方法，才能在实践中使用，工作后认真梳理，审计业务水平逐步提高。