完善关联交易审计对策

一、A公司关联交易审计原因分析

 

1.注册会计未充分识别相关交易欺诈风险

 

注册会计师在制定审计计划时，应重点关注公司容易作弊的相关交易领域。前五名客户中，有四名客户的交易数据大幅虚假。报告显示，湖南傻牛食品厂和怀化小雅雅食品的奉献收入约为1300万，成为营业收入的大部分来源。但在变更后的中期报告中，两家公司已经从前五名客户名单中消失，但在审计程序实施过程中，内部审计人员没有采取必要措施，与相关人员充分沟通，获取相关交易员的必要信息仔细分析，涉及重要客户和供应商尽职调查，相信不难看到欺诈的迹象。

 

2.注册会计师未执行有效的分析程序

 

中磊会计师事务所没有对A公司的审计过程实施有效的分析程序。内部审计人员可以根据企业财务数据与非财务数据之间的勾稽关系判断财务信息的真实性，实施有效的分析程序对发现公司关于相关交易的欺诈具有重要作用。因此，审计失败的重要原因是相关交易相关分析程序实施不到位。

 

3.注册会计可能不严格遵守职业道德的基本原则

 

审计准则要求内部审计人员在审计过程中坚持公平、诚实、客观的基本原则，履行维护公共利益的责任，以确保审计质量。但在日常工作中，注册会计师通常受到各种不利条件的影响，不能遵循这些原则，各种因素包括自身利益、密切关系、外部压力等。

 

二、完善关联交易审计对策

 

1.执行适当的审计程序，识别隐藏的关联方关系和交易

 

公司在关联方欺诈中往往更加复杂和隐蔽，内部审计人员不易识别关联方关系。因此，我们应该通过询问和其他审计程序深入研究关联方关系的真实性，仔细检查被审计公司相关人员之间的社会关系，而不仅是根据表面数据正确识别与评估关联方关系及其交易相关的重大错误报告风险。

 

2.实施风险评估及相关工作

 

A公司审计工作前，项目经理可组织内部审计人员进行项目组讨论，主要通过初步财务分析识别公司财务欺诈的驱动因素和企业管理层对相关交易的披露和关注，更好地评估欺诈风险。为了更好地识别关联方的关系和交易，内部审计人员也可以寻求专家的支持。

 

3.严格质量控制验证制度

 

内部审计人员连续多年发布无保留审计报告，表明审计报告未进行全面核查。审计报告出具前，应当经公司质量控制单位严格监督，逐一核实审计过程中取得的审计证据和审计程序。审计程序执行不到位的，应当拒绝签字出具报告。由于关联方审计风险高，审计公司也可以加强质量控制，更有效地保证审计质量。