内部会计控制制度建设的对策

内部会计控制制度建设的对策

 1.加强内部会计控制体系建设，发挥其功能和作用

内部会计控制系统要充分发挥其功能作用，应在单位内部建立三道防线。一是检查监督，由管理部门各级负责人监督，包括岗位内部与岗位之间的相互制约和约束，以及前后台与部门之间的平衡约束。同时，在日常工作中不断监督和评价内部控制的整体效果。二是会计部门的审计监督，即负责行使后台审计监督的重要职能，使会计部门成为化解风险的部门。会计人员确保会计信息的真实性、准确性和完整性，及时报告发现的非法财务事件，从管理会计的角度发现问题，研究对策，预测风险，提供信息。三是监督评价，充分发挥内部审计在内部控制中的监督作用，认真落实事前审计、事后审计、事后监督的措施和制度，增强管理者承担风险管理的能力，尽可能避免经济损失。因此，对于风险较高的单位或机构来说，第三道防线是必不可少的。

 2.明确控制重点，实现职务分离和授权批准控制

授予权力和负责任的人承担经营和保管职务的，不得同时担任会计职务。一个可能犯错误或容易发生不良行为的人不应该同时授予他一个可以隐藏错误或不良行为的职位。这些不相容的职位应该分开。一个人不能同时有两个相关的职位或职位，每个经济业务至少有两个人或两个以上部门参与，如授权批准和业务处理；报销和审查；出纳和会计等。为了实现相互监督和相互制约的目的，需要用一个人的工作来证明另一个人工作的准确性和规范性。因此，明确控制重点，建立不相容岗位的分离制度是内部会计控制制度的核心。

 3.“以人为本”，全面落实人员素质控制

（1）培养员工参与意识，提高内部会计控制水平。调动和充分发挥各职能部门人员的积极性和主动性是实施内部会计控制制度的基础。人是实施内部会计控制的主体，不仅是被监督的评估者，也是实施者和评估者。人是内部会计控制制度实施效果的关键因素。因此，必须动员管理者和员工积极干预和参与内部控制制度的活动，培养积极参与意识，提高内部会计控制的实施水平和效果。

（2）重视专业管理人员的选拔和培训。单位应选择有经验、有才华的人员完成岗位。但是，如果一个健康的人没有接受过专业技能培训，想要成为一名高素质的专业技术管理人才，无论内部会计控制体系有多好，都不能发挥应有的作用。因此，必须高度重视管理人员和会计人员的选拔和质量培训，使其具有独立和创造性的工作能力，优秀地实现单位的经济目标。

（3）加强会计电算化审计制度。会计电算化实施后，摆脱了繁重的手工会计工作，但少了会计环节，少了监督审计程序。因此，要加强审查工作，只有通过严格认真的审查，防止和发现输入人员的疏忽，确保输入数据的真实性，确保会计报表编制的准确性，为领导决策提供真实可靠的信息。

（4）坚持会计人员定期轮换制度。会计岗位定期轮换制度不仅可以全面发展会计人员的业务水平，而且可以避免一个人长期固定岗位，形成分散、懒惰、缓慢的作风；提高会计人员的综合业务能力，及时纠正和发现会计人员的不良行为。

 4.积极营造加强内部会计控制体系建设的良好外部环境

内部会计控制制度的有效实施和良性循环离不开科学严格的监督制约过程。这不仅要求内部审计和内部会计控制的自我评价体系发挥重要作用，还要求良好的外部监督制约环境。要保证会计信息质量，就要杜绝虚假信息的产生，防止内部会计失控。要改善内部会计控制的外部环境，加强外部环境监督，通过建立资产评估市场、会计信息披露制度、会计事务所、独立审计事务所等机制，形成外部约束机制，改善内部会计控制的外部环境。