文化与会计之间的框架

文化与会计之间的框架

会计运行环境是会计生成、存在和发展的环境。在一定的社会环境中，会计理论和方法不能不受政治、经济和文化的影响。社会环境对会计有决定性的影响，不仅决定了会计过去的发展状况和当前的发展水平，也决定了会计未来的发展前景。因此，要研究一个国家的会计，就必须研究和分析一个国家的相关社会环境。作为一个独立的国家，俄罗斯的政治和经济环境正在不断变化。受其影响，俄罗斯的会计制度也处于发展和变革的阶段。俄罗斯政治的中央集权决定了其会计制度的制定和改革主要由官方机构主导，主要为国家税收服务。经济的发展和欠发达导致了俄罗斯会计的变化和不成熟。文化被认为是一种基本的影响因素。相对而言，文化对会计制度的影响是间接的，但也是持续的和独特的。它影响着一个国家的政治和经济制度，影响着人们的行为和价值取向。文化环境对会计的影响更深层次。但是，如何将两者联系起来呢？美国著名文化人类学家怀特曾提出“行为是文化函数”的命题。另外两位文化人类学家AA.J克罗伯和K.科拉克还指出：“文化的基本要素是传统观念和价值观，尤其是价值观。由此可以推断出文化环境对会计的影响：不同的文化环境→塑造不同的会计师→不同的文化价值观和会计亚文化价值观的形成→不同的会计行为方式。在这里，我们结合荷兰学者霍夫斯蒂德和英国学者格雷提出的社会文化价值观框架和会计亚文化价值观框架。1984年，霍夫斯蒂德对39个国家10多万“IBM在公司员工研究的基础上，对文化的四个基本方面进行了定义和评价：（1）个人主义和集体主义――社会成员之间团结合作的程度或个人利益与集体利益之间的选择；（2）权力距离表示人们对组织权力分配的接受程度；（3）风险规避的强度――人们对模棱两可、不确定的未来感到不安；(4)阳刚和阴柔倾向――人们对个人成就、表现和生活质量的看法。格雷用这些文化差异来解释会计行为的国际差异，然后解释会计实践的本质差异。因此，他提出了一个连接文化价值观的“会计价值观”框架:(1)专业化和法规化――在会计管理工作中，更多的是基于会计职业判断、行业自律或法律规定；(2)统一性和灵活性――在制定和遵守会计规范的过程中，是强调与偏见一致还是灵活；(3)稳健主义和乐观主义――表示在会计的确认和测量中是采用传统的谨慎方法还是乐观的冒险方法；(4)保密性和透明度――财务信息提供者在披露会计信息时的态度倾向于公开或保密。会计价值观与文化价值观的关系如下表所述：

这也是我们研究文化如何影响会计的基本框架。正如下表第一行所说，在个人主义意识强的社会中，我们更注重个人努力，更喜欢独立的专业判断和专业自律，强调独立性、公平竞争，规则约束和信息共享越少越好。在集体主义意识强的社会中，由于强调集体利益与和谐统一，人们更容易接受法律法规的要求，倾向于采用统一的会计制度，严格规定相关的会计程序和方法，会计处理的选择空间较小。同时，由于集体主义更关心与企业密切相关的集团，而不是外部集团，因此更倾向于保守秘密，愿意将企业信息控制在企业应该知道的范围内，而不是向公众披露。下表中的其他关系可以等等。