关于会计的基本假设和会计原则

1.关于会计的基本假设和会计原则。会计假设是从会计实践中抽象出来的，是整个财务会计结构的最基本层次，是会计理论的最高层次，对会计理论和会计实践普遍有用。资本成本会计作为会计的一个分支，只强调确认成本不仅包括债务资本成本，还包括股权资本成本。会计环境和会计对象没有很大区别。因此，财务会计的四个基本假设：主体假设、可持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设，仍适用于资本成本会计。

 

会计原则不仅是会计假设的延伸，以沟通会计理论和会计实践；也是会计实践中一些共性的高度抽象。其基本原则也适用于资本成本会计，但在稳定性原则方面存在一些争议：根据资本成本会计的基本原则，在确认股权资本成本时，借记“资本成本”账户和“保留收入”账户。因此，有些人认为，这是在计量股权资本成本的同时，也确认股权资本收入，在收入实现前确认，违反了财务会计的稳定原则。但从资本成本会计的角度来看，事实并非如此，①在现行财务会计程序和方法夏季，企业当期净收益包括股权资本成本和真实利润。如果把本应属于成本的部分作为净收益，实际上高估了当期的净收益。按照稳定性原则的定义，应该说，违反稳定性原则的不是资本成本会计，而是现行财务会计。②随着经济环境的变化和经济流动的不断创新，保护债权人利益的稳定性原则及其相互依存的实现原则也有其固有的局限性。面对全球金融工具的创新，会计确认基础、会计计量属性等现行金融会计理论将受到冲击和挑战。因此，稳定性原则仍应作为资本成本会计的基本原则。

 

2.关于安东尼教授资本成本会计理论的简要概念

 

安东尼教授提出的资本成本会计理论主要涉及两个问题：①资本城本，特别是权益资本成本的计量；②资本成本会计本身的问题是如何将股权资本成本计入产品成本以及由此产生的一系列问题。

 

对于上述两个问题，安东尼教授分别提出了一个想法。首先，第一个问题是，财务会计准则委员会可以确定股权资本成本率；其次，第二个问题是，在题为“股权资本成本”的论文中，对资本成本的核算程度提出了具体的想法，这将在下一章中重点讨论。