证券市场的起源导致注册会计师行业的起源不同

中国证券市场诞生于中国经济改革的第一个高潮。从某种意义上说，它是为了减轻国家的负担，并将企业推向市场，使企业能够自己解决其融资问题。可以说，它是在计划体系和市场机制的双重作用下产生和发展的。在西方，它是由于纯市场经济的发展和融资渠道的扩大而产生的。证券市场产生后，需要向大多数投资者公布公司信息，因此产生了注册会计师来验证公司信息。由于证券市场的起源不同，这也导致了中国注册会计师行业是非市场选择的结果，而只是国家的强制性规定。它与外国同行有很多不同之处。

 

证券市场的起源导致注册会计师行业的起源不同

 

该公司最早起源于英国的探险活动。当时企业是不可持续经营的，其资金来源一般是一些贵族投资，在探险活动开始时，就其收益和风险达成一致。探险结束后，利润将按原约定的比例分割。1720年，“南海公司”事件产生了第一位民间审计专业人士。此后，英国政府颁布了抑制股份公司发展的法令。工业革命后，世界经济从手工业向大工业发展，产业规模扩大，企业对资本的需求也相应增加，促进了股份公司的复兴①。早期主要通过银行这样的中介机构。但当经济发展到一定程度时，只有银行才难以承担中介任务。因此，可以直接融资的证券市场应运而生。在证券市场上，投资者直接在市场上发行股票或债券等有价证券，获得更高的回报，获得所需的资金；投资者购买这些有价证券以获得更高的回报。证券市场的产生提高了资金的流通速度，相应地提高了经济发展的效率，更有利于社会财富的创造。它是在生产力发展的过程中自然演变而来的。股份公司导致所有权和经营权的分离，股东和债权人无法接触经营的各个方面，因此需要外部力量了解经营情况，因此上市公司信息认证的外部审计应运而生。当时，虽然股东有权获取准确的企业管理信息，但在纽约证券交易所上市的所有知名公司都没有发行年度报告，只解释了企业的概况，没有披露财务信息，只公布了资产负债表，没有发行利润表。1929年纽约证券市场价格暴跌，揭开了1929-1933年经济危机的序幕。在经济危机的冲击下，美国政府意识到正确可靠的财务报表的重要性。因此，有一系列法律要求任何公开发行证券的公司正常、准确、及时地向公众披露融资信息，其中两项特别重要。一是1933年颁布的《证券法》，控制所有新证券的发行，二是1934年颁布的《证券交易法》。该法律产生了联邦证券和交易委员会SEC。SEC授权修改1933年的规定，并将其延伸到规范已发行和交易的证券。法律要求发行公司必须由独立的会计师事务所进行年度审计。法律使会计专业成为一名独立的裁判。

为配合改革开放，财政部于1979年10月在上海开展了会计师事务所试点工作，并于1980年12月颁布了《会计顾问办公室设立暂行规定》。因此，中国正式恢复了注册会计师行业。长期以来，注册会计师行业的服务范围仅限于中外合资企业和少数国内企业。20世纪90年代初，为解决国有企业融资问题，成立了上海证券交易所和深圳证券交易所，证券市场蓬勃发展。国家还规定，申请上市的公司和上市的公司应当提供注册会计师审核的会计报表。到1998年底，财政部明确规定，国有企业年度会计报表必须经注册会计师审计，注册会计师执业范围达到新高度。从我国注册会计师行业的恢复和20多年的发展可以看出，促进我国注册会计师行业的恢复和初期发展的根本动力不是市场上各种会计报表的用户，而是政府；不是因为所有权和经营权的分离而产生的委托代理关系，而是因为政府监督管理的需要。