非货币性交易的计量问题

一、非货币性交易的计量问题

 

会计计量是对符合要素定义的项目进行定量化的过程。交易中的货币数量衡量商品的价值。在复式簿记系统中，会计记录交易中的货币数量，反映商品的价值，然后披露整个交易的信息。然而，不可避免的是，市场经济中仍然存在不通过货币媒体进行的交易，这就给会计提出了问题。会计如何计算非货币性交易？

 

在会计方面，我们以企业为主体，交换中的商品在企业中具体表现为对企业有价值的各种资产。我们可以描述一般的货币交换过程：资产A=货币=资产B.显然，资产对企业的价值随着转化为货币的过程的结束而实现。但在非货币交易中，中间货币媒体消失了，因此交换表达式变成了：资产A＞资产B，资产A＜资产B或资产A=资产B.我们用复式记账原理描述交易如下：资产A一资产BB＞0=0，＜0.可以看出，在会计系统中，货币交易的记录已经成为商品价值的测量，然后演变为损益的确认。换句话说：（1）资产A、资产B应该用什么价值来衡量；(2)交换中是否有损益。要解决这两个问题，我们必须从一些基本问题入手。

 

二、会计在市场经济中的地位

 

经济学中的现代企业理论认为，企业之所以存在于市场上，是因为它可以降低交易成本。科斯认为，“企业的显著标志是价格机制的替代品。”企业和市场是两种相互替代的协调生产手段。在市场上，企业以外，价格机制调整生产，通过一系列交易实现生产调整。在企业内部，这些交易消失了，与这些交易相关的复杂市场结构使位于调整生产的企业家——协调员。这样，企业就成为了一群有自己利益的个人的组合，每个人都为生产过程（劳动力、管理技术、资本、原材料等）提供一定的技术投资。在追求个人利益最大化的过程中，人们必然会发生冲突。为了减少这些冲突，人们与企业签订合同，而不是与其他个人签订合同，以明确他们在企业中的具体权利。企业家是充当企业代表的个人。我们将签约过程分为三个步骤：（1）签约前的信息搜索；（2）签订合同；（3）签订合同后的监督。合同明确了企业创造的现金流的分配。

 

众所周知，会计是经济生活的一部分，它存在于市场、企业中，会计主体是企业的经济主体。这个经济信息系统在契约过程中扮演什么角色？稍微分析一下签约过程的三个步骤，很容易看出会计在签约前的信息搜索和签约后的监督中起着重要的作用。在签订合同前的信息搜索过程中，会计充分提供财务状况、经营成果、现金流量、时间分布、相关不确定性预测、比较和评价信息；同样，在合同监督过程中，会计数据用于合同限制的制定和合同执行的评价和检验。因此，会计是订单过程的重要组成部分，主要致力于为订单过程提供可靠、相关的信息服务。因此，会计数据的最终目标可以表示：会计数据可以公平地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，其时间分布和相关不确定性的预测、比较和评估有利于合同签订的信息。