高校后勤财务会计中存在的问题

1999年，上海召开了全国高校后勤改革大会，2000年，中国发布了全国高校后勤改革大会，≤关于进一步加快高校后勤社会化改革的意见≥明确高校物流从学校行政工作中规范剥离，建立物流集团，引进企业管理、市场机制，实施绩效分配管理，实现物流社会化。然而，自物流社会化改革以来，大多数高校的物流并没有完全社会化，也没有完全实施企业管理。还有很多问题需要讨论。高校物流具有保障服务和经营利益的两大功能，包括学生食堂、公寓、物业管理、水电、通信等服务。经营业务包括学校超市、酒店、招待餐厅、驾校、建筑安装、门面租赁等对外业务，以中心和企业为单位经营。因此，后勤财务必须明确各种财务关系，规范财务会计，既要保证学校资产的保值升值，又要保证学校教学科研的良好运行。目前，大多数高校物流实行二级财务独立会计制度，高校物流集团建立了内部控制制度，制定了材料采购、生产管理、人事管理、工资分配、财务管理、招标管理、目标评价等内部控制制度，制度建设相对完善，管理制度基本可以实施。但物流集团在财务会计方面存在业务主体不明确、财务会计不准确、不详细、内部控制体系不完善、固定资产会计不合理、财务人员业务水平有待提高等不足。

 

高校后勤财务会计中存在的问题

 

(一)业务主体不明确导致财务核算不准确

 

高校后勤实行社会化改革后，高校后勤具有法人资格、甲乙双方、“老后勤”、社会服务、跨学校联合模式，无论哪种方式，大学物流业务涉及维护、绿化、招待、汽车运输服务、医院、印刷、水电供应、学生宿舍管理、物业管理、幼儿园、通信、校园管理、新校园物流服务等不同行业，包括学生食堂、公寓、物业管理、水电、通信保障服务业务、超市、酒店、招待餐厅、驾校、建筑安装、商店立面租赁等。但不同部门在实际经营过程中存在业务交叉、重叠现象，导致经营和安全服务业务难以进行财务会计，财务会计难以把握安全业务按工作会计制度处理，经营业务按企业会计制度处理。例如，大学物流维修中心和房地产公司是两个品牌，相同的工程管理人员，房地产公司业务和物流集团维修中心业务划分不明白现象；房地产公司和物流集团物业管理中心、学生公寓管理中心负责物业管理业务等。

 

（2）财务会计不详细，内部控制制度不完善

 

高校后勤具有公益服务和经营利益两大功能。不同部门在实际经营过程中存在业务交叉、重叠的现象，使得经营性和保障性服务性业务难以进行财务会计，财务会计难以把握保障性业务按工作会计制度处理，而经营性业务按企业会计制度处理。因此，在高校后勤财务会计的基础工作中，由于财务主体的特殊性，不能正确设置和使用会计科目；会计科目按部门或业务内容设置，但部分财务会计未进行详细会计，未设置详细科目。不易反映集团与客户的余额核查，确保资产安全、完整。例如，“应付工资”未按会计制度设置二级明细账；“其他应付款”设置“其他”、“项目余额”二级科目，未按客户、供应商（分包商或分包商）设置三级明细账，“其他”、“项目余额”会计内容较多，不能准确、直观地反映其他应付款内容；“预付款、应付款”未按客户、供应商设置明细账；无形资产、长期摊销费用未按项目设置无形资产、长期摊销费用购买成本、累计摊销等二级科目进行会计核算，账户无法反映无形资产、长期摊销费用初始成本、累计摊销金额、月摊销长期摊销费用未附摊销明细表，未注明项目、金额、摊销期限、摊销方法。

 

（三）固定资产核算不合理

 

目前，高校物流固定资产核算是物流财务工作的难点，原因是固定资本来自两部分，一是学校购买、物流使用固定资本，二是物流自筹资金购买部分固定资本。学校购买物流使用固定资本由学校财务部门进行会计管理和折旧，物流自筹资金购买固定资本由物流财务进行会计管理和折旧，导致固定资产会计不一致，账户卡不一致。

 

（4）会计人员的业务水平有待提高

 

由于高校物流从学校实施企业管理，学校对物流人员，特别是财务人员的管理、职称评审、业务培训等没有明确的规定。由于高校物流会计人员无法纳入学校整体管理，物流集团自行聘用，流动性大，相关人员业务改进没有相应的激励机制，导致财务人员流动性大，缺乏标准化的业务指导和培训。改革十多年来，高校物流财务人员业务水平较低，难以适应发展要求，表现在日常工作中，随机性强，法律概念薄弱，原则差，加上无用的道德规范，经营行为不规范，存在“领导说，我做”行为，大大削弱了财务管理的严肃性、财务会计的准确性、合理性，使应有的财务管理和会计责任不能得到充分发挥。