“营改增”对企业会计工作的影响

“营改增”政策的实施不仅减轻了企业的税收负担，而且充分激发了微观经济的主要活力，加快了社会主义市场经济的改革。与“营改增”有关的增值税和营业税之前有很大的不同。增值税关注企业产品的增值税与营业额无关，企业应纳税所得额的计算不能税前扣除，严重影响企业的税收负担。对于营业税，增值税的会计和发票管理相对复杂。“营改增”实施以来，企业在缴纳营业税时应了解“营改增”的意义，积极响应该政策，不断完善相关制度和会计，确保企业的可持续稳定发展。

 

“营改增”对企业会计工作的影响

 

（1）对会计核算的影响

 

在实施“营改增”之前，企业只需缴纳应纳税额、营业税及其附加两个会计科目，企业的会计工作相对容易。在计算具体税额时，没有税收优惠，只需直接计算营业额和税率。但自“营改增”政策实施以来，企业缴纳的增值税工作增加了很多，不仅涵盖了之前的应纳税额，还增加了增值税进项税额的转出、税销项税、进项税额等。此外，会计税务的形式也发生了变化。会计时必须同时核算进项税额和销项税额，确定具体金额时增加还本销售、相关折扣等方式的销售处理方法，处理同视销售行为或兼营非增值税劳务等相关处理过程。由于增值税和营业税的性质不同，增值税相关部门表示，“营改增”的实施大大增加了企业会计核算的复杂性和难度。

 

（2）对税负的影响

 

在“营改增”的影响下，企业税负主要有三种表现：一是增值税不能税前扣除。最初，在纳税计算中，营业税纳税人主要计算应纳税所得额，包括营业税及其附加可以作为税前费用扣除。“营改增”后，禁止税前抵扣增值税，进而增加企业应纳税所得额。其次，“营改增”只对产品的增值部分征税。在此之前缴纳营业税时，是计算营业额和税率的积累，无法避免重复征税的情况。“增值税”后缴纳营业税时，应当用销项税额减去进项税额。产品销售时，可以抵扣原材料采购过程中的进项增值税，从而减少企业税额，减轻企业资金负担。最后，企业增值税进项发票无法获得，且成本高，税负严重。为防止隐瞒纳税或者税源流失，国家有关规定，企业必须有合法的增值税发票才能抵扣增值税，没有或者非法不能抵扣增值税。“营改增”实施后，部分房地产、金融、电信等企业难以获得增值税抵扣发票，成本高。主要原因是上游企业多为个人或中小企业，难以获得合法的增值税发票。然后这些企业就不能享受到“营改增”的好处。