增值税在企业会计中的优势

一、商品流通会计的概念和特点

 

（1）商品流通会计的概念

 

商品流通会计的意义是以会计商品流通企业为主体，商品流通会计的应用价值是一种会计、管理、监督活动，是提高商品流通经济效益的常见管理活动。组织商品流通是商品的主要经济活动之一，即购买、销售、存储，将社会产品从生产领域转向消费领域，促进生产发展，满足当前社会的需要，实现商品的价值。

 

（2）商品流通会计的特点

 

企业商品流通与工业之间最大的区别是商品流通的供销过程，其中没有生产过程。商品流通有两个明显的特点，第一个是成本计算的特殊性。企业会计中最重要的内容是生产成本的计算，但商品流通的计算成本问题已经不存在了。然后是库存会计，工业企业包括更多的材料类别，企业的商品流通库存会计没有那么多类型的会计。

 

二、增值税问题

 

（1）存货成本缺乏可比性

 

企业之间的会计不同，也违反了会计原则。如果在购买商品时取得特殊发票，则不包括所支付的税款。如果所取得的发票不符合规定，库存成本也包括进项税。这种明显的比较可以看出不同的比较。小企业的纳税人将根据计价税法计算任何发票。但成纳税人取得规定的发票，按价税分离计算，也导致企业间存货计价比的不同。

 

（2）定价与成本之间存在差异

 

根据相关会计准则的法律，存货成本包括成本的加工和采购，成本的采购也包括进口关税、价格和相关税收。然而，根据现行税法，纳税人在收到发票时实际上可以支付增值税和商品的采购价格。购买价格包含在存货成本中，可以单独扣除，即单独核算，可以看出存货不符合原则要求。

 

(3)确认进项税额和销项税额的时间不同

 

(1)确认销项税额的时间。只有满足以下条件销售的产品才能进一步确认，首先是将主要风险转移给购买商品的一方；之后，企业没有保留相关的所有权管理，因此无法控制产品的销售；相应计量金额收入；商品销售产生的效益很可能流入企业；最后，要有效可靠地计算产生的成本。如果销售产品不符合要求，就不会有金额收入，但税法中有义务。比如买家A的固定资金周转真的很难，连部分钱都拿不出来，所以收回钱的可能性不大，所以在销售产品的时候无法确认，同时也有义务。(2)确认进项税额的时间。法律法规规定，进项税申报扣除时间为纳税人及时取得专用发票、机动车销售同一发票、公路内河货物运输行业统一发票，在开具发票之日起180天内到税务机关办理有效认证手续，在下个月申报期间，主动向税务机关进行相应的进项税扣除。未在有效时间内办理认证的，不予抵扣进项税额。

 

（四）应收款项坏账损失中增值税处理方法不合理

 

坏账损失中包含的增值税不能抵扣或退税，对坏账中的增值税不作任何处理。但出现坏账现象，销售方不仅损失销售，而且莫名其妙地损失了大量，也是企业不应承担的费用，也给企业造成了双重损失。

 

（5）设置账户的问题

 

目前的增值税制度中没有增值税费用账户，相关费用存储在购买成本中，可能是福利费等相关科目，因此增值税相关信息不能显示在会计财务报表中。

 

三、核算商品增值税的处理方法和策略

 

（1）商品增值税的处理方法

 

价格核算是建立在实物责任制的基础上，根据价格对库存商品进行记账，控制库存商品的进出口、销售和库存。这种会计方法一般适用于零售企业。根据价格记录库存商品的价值，确认事务负责人的责任，确定责任价格是否含税。如果有关规定没有明确说明，在不含税的情况下增加管理制度和会计难度；如果含税，会在有明确规定的处理方法的情况下明确反映给上级。与国际税收管理相比，国内还存在很大差距。为了制定稳定的政策，实现基于收付制度和权责制度的会计下的一些问题，会出现赊销。双方缺乏公平公正，造成这样的负担，不利于相关标准的统一。

 

（2）改进商品增值税核算方法的建议

 

(1)编制报表。对报表的最大影响是增值税费用化，利润报表中显示的是经营费用。在其利润报表中属于含税金额。负债表分别反映了应缴纳但未缴纳的增值税和抵扣相关税收信息的内容。“库存”是恢复价格，使更多的会计主体信息相互比较，更全面、系统、准确地反映报告用户的财务状况和业务结果。(2)具体步骤的核算。根据会计的相关制度和准则，要求企业的业务进行确定和测量。纳税人购买货物时，无论取得何种发票，都按定价成本计算。在销售企业产品的同时，所包含的税收、所有成本和收入都包含税收成本和收入，可以反映商品企业应付的成本，使“主营业务收入”和“主营业务成本”更具可比性和真实性。根据现行的税法法规，实际成本与会计有一定差距，缺乏完整的增值税，不能提交科目，企业无法代表支付资产的全部成本计算。（3）严格控制商品审批手续，加强税收管理。加强对商品审批相关程序的控制，同时加强对会计税收的检查和规定。当销售的产品削减后的价格低于当时采购的价格时，即降低价格的产品销售低于原进价部分对应的产品，应转出进项税，列为企业核算的“营业外支出”，使企业无法降低价格，逃避税收。(4)建立一个完整的体系。今天的财税分流是我国目前正在实施的一种会计模式，可以提高会计信息的质量和可比性。企业要想与国情相结合，就需要借鉴国外企业管理模式的理论，将其引入自身企业，建立完整的会计体系，不断完善税收体系，充分发挥增值税在企业会计中的所有优势。

 

四、结语

 

总的来说，商品企业流通作为一个特殊的行业，只有供应流程和销售流程，没有生产流程。对于企业来说，除了人工成本外，材料成本所占的比例相对较大，在控制成本方面，提高利润也起着重要的作用。在企业发展日益追求高效可持续发展的今天，会计作为商品流通企业管理的重要手段之一，在企业经营中也发挥着重要作用。监督可以使企业避免一定的财务危机和经营风险。会计安全不仅可以计算财务经济范围内的数据，还可以计算非财务信息，在一定程度上反映了当前企业竞争的变化。会计在我国企业中也占有重要地位，促进企业的长远发展。