对会计内部控制建设体系的理解

1.会计内控体系建设中存在的问题

对会计内部控制建设体系的理解相对片面，未能建立全面的风险概念。所谓的内部控制体系是建立内部控制政策和目标并实现这些目标的一系列相互关联或相互作用的因素。它反映了管理的系统方法、过程方法、基于事实的决策方法和不断改进的先进理论和方法，实际上是系统理论、控制理论和信息理论的具体使用。会计检查滞后，风险防范措施不能作为长期机制继续实施，内部控制体系过程包括内部控制环境、内部控制规划；控制的实施和运行：监督纠正后的检测、评价和持续改进。最后，它基于内部信息的交流和反馈，以及不断完善系统建设的动态管理过程的机制。会计信息扭曲，金融机构非法经营，扩大金融会计风险，在现行国有商业银行管理机构会计内部控制管理仍相对薄弱，经常出现会计数据严重扭曲问题，如未完成上级银行硬任务或追求小团体利益，盲目扩大业务，不惜存款，有些对制度规定视而不见，篡改会计账户，任意转账，甚至虚假报告损益，掩盖资产风险，有些银行风险渴望建立“小金库”、账外账户设置、账外经营等，由于账外资金投资于高风险行业，形成坏账，形成大量不良债权，导致会计内部控制系统失效，扩大金融会计风险，潜伏着巨大的金融危机。

2.加强会计内部控制体系建设。防范会计风险的对策

2.1以商业银行股份制改造为契机，加快会计内部控制体系建设

随着中国银行和中国建设银行股份制改革的成立，工行等商业银行也将进行股份制改革。中国商业银行借鉴国外商业银行的先进模式，将全面进入现代化管理轨道，符合新巴塞尔协议的标准．使之成为资本充足、内部控制严格、资产安全．服务和效益良好的现代商业银行。按照上述操作标准。商业银行会计系统作为整个机构的中枢神经系统．加快内部控制体系建设尤为重要和关键。

2.2建立全面的风险管理理念，使“内部控制优先”原则深深扎根于各级领导和员工的脑海中，形成健康的风险文化

现代商业银行内部控制体系建设的关键步骤之一是识别和评估业务流程中各个环节的风险，并制定风险控制计划或程序。在会计内部控制体系建设中，主要风险包括经营风险、管理风险、道德风险和法律风险。因此，首先要加强风险防范意识教育，树立全面风险管理的经营理念。二是提高会计管理岗位和管理岗位人员的工作能力。第三，使“内部控制优先”的原则深深扎根于各级管理机构领导和员工的脑海中。形成一种健康的风险文化。

2.3深化会计内部控制体系建设的适应性，全面提高风险管理能力

防范会计风险，加强会计内部控制体系建设，确保内部控制体系不断完善，适应新业务、新体系、新金融政策、新金融形势发展的需要。通过常规有效的会计检查制度，以运行制度、管理制度、处罚制度为总纲，全面清理分类现行会计内部控制制度，废弃无效文件，根据风险管理制度编制有效文件和适用文件．通过运行检查、内部审计、管理评审、文件修订等活动，完成系统的持续改进，真正形成不断识别、评估、控制和监控风险的改进机制，全面提高风险管理能力。

2.4重视会计分析

建立预警机制报表反映了过去的经营状况，但了解过去并不是报表用户的最终目的。报表的真正使用价值是通过分析报表来发现、解决和预测前景，帮助领导了解和规划未来。会计分析包括资产负债表分析和财务分析，包括常规分析和专项分析。只有加强会计分析，才能在充分了解存在问题的基础上，对未来的变化做出有针对性的反映。只有帮助银行建立会计风险预警机制。优化控制，提高规划决策能力，发挥会计职能。

2.5加强现金管理，提高支付水平

会计部门应严格审查企业现金使用情况，明确授权制度。除工资支出外，会计部门还应建立大额现金支付台账。逐一登记，注明“现金”字样的银行汇票也应登记备案．具有储蓄、贷款、汇兑功能的信用卡，还必须遵守现金管理规定。单位卡不得支付现金，严禁将公款转入个人信用卡。个人提现仅限于备用金，透支部分不得提现。

2.6扩大中间业务，分散经营风险

根据国际惯例，风险控制的主要方法是多角经营和多角融资。对于银行业来说，扩大中间业务、分散业务风险是解决金融风险的重要手段之一，作为会计师．会计服务的多样化也是分散会计风险的重要手段。会计人员可以通过自己的努力获得注册会计师．通过银行申请的注册会计师事务所开展财务咨询活动，不仅可以开设新的中间业务——财务咨询，创造收入，而且有助于提高银行会计人员的监督会计水平。

2.7广泛使用微机，实施责任会计

我们认为，责任会计的实施是防范金融会计风险的有效手段．由于责任中心的划分符合风险控制的分散原则，责任、权力和利益的充分结合有助于及时发现和解决问题，但责任中心产生的大量凭证和报告没有计算机的帮助。现有的会计人员在日常会计工作中不能兼顾责任会计工作。因此，要提供及时、有效、全面、完整的会计信息，必须建立现代化的电算化会计系统．银行会计的电算化系统应从业务数据处理系统向业务处理与管理、决策系统并重的系统开发．通过电算化会计系统的开发和应用．完善现有的银行会计管理体系，提高会计水平和质量。