上市公司内部审计范围较广

1、内部审计与外部审计的职责差异促进了相互发展

一般来说，外部审计机构具有较高的独立性和权威性，内部审计在审计的广度和深度上有其优势，各有特长。内部审计和外部审计在审计性质、独立性、监督模式、审计权限、审计模式、服务对象、工作范围、审计报告作用等方面存在较大差异，上市公司内部审计机构向监事会和董事会下属由独立董事组成的审计委员会报告，报告范围在企业内，决定了内部审计在独立性方面的固有缺陷。由于其组织机构和资金来源不受审计单位的影响，外部审计具有较强的独立性。但外部审计可以通过对单位内部控制有效性的评价来安排，有利于内部审计。案例一：上市公司内部审计机构长期向副总经理或总经理报告的，由于独立性不强，南华审计责任有效发挥，长期处于边缘化状态，也取得了巨大成就。但自《企业内部控制规范》及配套指导和实施以来，公司聘请的外部审计机构在完成年度内部控制审计后，明确建议董事会将内部审计机构直接向审计委员会报告。一开始，公司的决策层和管理层不愿意改进，但考虑到公司下一步需要增资扩股，必须严格执行相关内部控制规范，最后根据管理建议进行改进，大大提高了内部审计的独立性。

二、内部审计和外部审计的工作范围不同，促进审计风险的防范

上市公司内部审计范围较广，涵盖内部控制审计评估、风险评估、公司治理等所有管理流程，内部审计可根据需要对高风险业务进行深入调查研究。外部审计是基于财务报表的真实性完整性和内部控制的有效性来评估财务报表的真实性和完整性，通常受到其自身条件的限制，这决定了它不能对特定业务进行非常深入的调查、研究和分析。因此，利用外部审计结果可以有效规避重大审计风险。案例二：内部审计在子公司商品贸易审计中发现，销售人员经常向公司借款，金额较大，长期不按时归还，内部审计人员多次询问销售人员，销售人员最终承认这些贷款是对方单位的返利。根据这一线索，内部审计人员进一步审计发现，为了冲刺年度销售任务，子公司虽然在购销合同中存在进销差价，利润较少，但实际上是无实质性交易行为的虚假流水，进销合同中的差价通过贷款等套现方式返还给卖方。根据内部审计的重大发现，外部审计及时调查了子公司的所有购销业务，消除了大量的非实质性交易贸易合同和确定的收入，确保了外部报表的真实性，有效地调查了审计风险。