企业税收风险管理内部控制度的设计

公司税务管理制度设计

税收风险在一定程度上反映了公司内部控制的缺陷，需要根据税收风险评估找出公司内部控制中存在的问题，完善公司税收风险的内部控制体系。

(一)主要税收风险点

根据上述税收风险点，罗平锌电的税收风险分析主要集中在以下几点：

（1）缺乏税务会计专门会计部门，企业涉税经营活动处理不准确、不合理。

（2）缺乏专职税务管理人员和机构，不利于税务筹划、税务审查和相关税务风险控制活动，反映了公司组织结构设计的缺陷。

（3）对税务风险缺乏审计监督。内部审计工作受总经理主观意志的影响较大，影响审计工作的客观性和独立性。

（2）基于内部风险控制的设计

从税收风险的角度来看，企业需要建立标准化的内部控制过程，考虑控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与反馈五个要素。企业税收风险管理内部控制制度的设计应包括三个方面：完善企业内部税收控制制度，建立和完善企业内部税收审计制度，建立企业税收风险预警机制。

（1）设计公司税务风险控制组织结构，首先设立专职税务会计机构和人员。财务部门可以设置两个层次的税务岗位：税务主管、税务会计师、各自的岗位职责和分工合作关系。其次，设立专职税务风险内部控制机构和人员，增加审计委员会下的税务风险控制岗位，加强税务风险控制。各自的职责和分工合作关系。

（2）设计公司税务风险控制活动之一，在部门内建立及时的税务相关信息沟通机制，加强与税务机关和税务中介机构的联系，及时更新税务信息的变化。二是严格遵守财务管理制度和税法规定，确保成本收入核算符合税法规定，严格审查各种票据、凭证及相关资料，不符合税法规定的凭证资料不能作为会计依据。三是编制税务会计报告，全面反映企业在一定时期内的税务状况。税务会计报告不仅要反映各种税种的纳税情况，还要说明公司的纳税变动、原因、税务处罚等重大事项以及税务风险控制点。第四，有一套完整的税务风险控制流程：首先，税务风险审计员对税务风险进行评估，制定税务风险控制计划，内部审计部门主管首次审计税务风险控制计划，然后将税务风险控制计划报董事会进入下一个审计程序。其次，管理层向公司各部门发布董事会批准的税务风险控制计划，并对各部门的具体实施计划进行税务风险控制。最后，内部审计部门对公司各部门的税务风险控制活动进行监督，评估其控制计划的实施效果，并将各部门的税务风险控制活动和控制计划的实施效果反馈给董事会。