企业税务管理中的税收政策需求

随着我国经济的市场化转型和政府全面依法治国的法制化进程，企业并购、重组、上市等行为越来越多，为了遵循政策导向，企业的税务管理必然会发生相应的变化。政府部门对社会事务管理职能的法制化转型，依法治国的新举措将越来越完善，大企业尤其是跨国大企业面临的市场环境将越来越复杂，相应的税务管理迫切需要规范化、专业化、法制化。在这一转型过程中，税务师将在企业税务管理中发挥越来越不可替代的作用。本文从税务师的业务范围和大型企业税务管理中对税务服务的需求两个方面进行了探讨，并提出了充分发挥税务师作用的对策思考。

一、税务师的职业定位和专业水平

根据人力资源和社会保障部，国家税务总局关于印发《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》的通知人力资源和社会保障部发布的90号（2015），税务师应具备会计、税务专业理论和方法，能够独立解决涉税服务业务中的各种难题，是为社会提供涉税专业服务的专业人员，税务师应具备较高的财务会计知识和涉税服务相关法律知识。由于税务师在实际工作中不可避免地要与企业财务会计部门和相关法律部门的人员合作，密切配合，要求税务师的职业定位不仅是税务专业技能的应用，更是社会（包括政府部门、企业和个人）的税务治理参与者、税法实施监督员和税法推动者。

二、企业税务管理中的税收政策需求

(一)企业内部需求

与中小企业相比，大企业一般采取多元化发展，业务范围涉及多个不同行业。近年来，为响应国家号召，实施“走出去”战略上，大型跨国企业数量逐渐增加，管理组织和管理模式不再单一，分工越来越专业，为了满足国家职能机关的管理需要，大型企业有单独的税务管理组织，如税务管理部门、税务管理部门和企业财务部门、法律部门，密切合作是企业经营的重要环节。企业的设立、重组、重组、上市和资本运营业务涉及复杂的管理知识和许多政府部门的政策。业务复杂且耗时，各部门的政策密切相关。稍有疏忽就会造成不可挽回的既成损失。如果企业税务管理部门在上述业务决策阶段及时收集并熟练运用相关法律、法规、政策文件，及时与税务机关沟通，将护送企业合理规避税收法律风险。随着国家宏观经济调控政策的转变，大型企业的日常税收管理也越来越困难。各种税务会计的初步规划也应满足政策的需要，如“营改增”政策前期业务流程规划，企业从事节能节水、环保项目企业所得税优惠准备、研发费用扣除政策前提，需要企业税务管理部门与其他部门协调，满足政策要求，协调不同部门之间的工作模式或业务流程。不同行业的企业对税不同的税收管理，如钢铁行业，受国家政策监管、环境保护、研发费用扣除政策的影响，但对房地产行业，“营改增”政策和土地增值税清算政策更为重要。近年来，大型企业税务管理部门的许多管理人员积极学习税务人员的知识，通过考试取得国家认证的专业资格，证明企业对税务人员的知识需求日益迫切，也是企业依法规避税收法律风险的需要。

（2）企业的外部需求

国家各级税务机关承担着依法组织财政收入、调控经济的职能。各级税务机关在依法监督企业的同时，对企业经营管理中出现的新情况、新业务、新问题，难免会出现法律规定空白或税务机关与企业对相关法律的理解不一致的情况。客观上，仍存在管理机关与被管理人地位不平等的现状。税务师作为税务相关专业服务的评价人员，利用税务相关法律进行合理、合理的专业判断，维护纳税人和税务机关的合法权益，有利于落实纳税人的税务监督权、陈述权和辩护权、税务法律救济权等权利，通过促进纳税人与税务机关的互动，发现实际经营状况，征收最符合法律法规规定的税款。正确处理这项工作是税务师赢得税务机关和纳税人信任的前提，是税务师社会价值和社会地位的直接体现。