内部审计现状及如何加强内部审计工作

一、概论

根据《中华人民共和国会计法》和财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位等经济组织）应当根据国家有关法律、法规和规范，结合部门和制度的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。

内部控制制度是指单位为确保业务活动有序进行、资产安全完整、防止欺诈欺诈、实现经营管理目标而制定和实施的一系列方法、措施和程序。内部控制是单位内部的管理控制系统，涵盖单位内的经济业务、部门和岗位，根据业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、实施、监督、反馈等环节。内部控制应符合国家有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵守，任何部门和个人不得有权超越内部控制，内部控制应确保内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容的岗位分离，确保不相容的岗位分离，确保不同机构和岗位之间的明确权利和责任，相互制约，相互监督；内部控制还应正确处理成本与效益的关系，确保以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

内部审计是单位内各种业务活动和控制系统的独立评价，由内部审计机构或内部审计人员独立审计部门完成，是检查既定政策、程序、标准、资源利用合理有效，实现企业目标。

内部审计不仅是内部控制不可缺少的一部分，也是内部控制的一种特殊形式。主要体现在现代企业完善、完善的内部控制体系中，必须有完善、严格的内部审计体系、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任的内部审计人员。它不仅是内部控制体系中重要的分支体系，也是实现内部控制目标的重要手段。内部审计体系的完善是完善内部控制体系的重要组成部分。同时，内部审计也可以为改善内部控制提供建设性的建议。建立健全内部控制体系，加强内部审计应该是不可或缺的一部分，其地位和作用越来越重要。

二、内部审计现状及如何加强内部审计工作

目前，一般企业的内部审计主要围绕信息的可靠性和完整性、政策、计划、程序、法律和规定、资本保护、资源节约和有效利用、业务目标的完成等方面展开。但内部审计从机构设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方法和标准化管理等方面没有发挥应有的支持内部管理的作用，更不用说满足现代企业建立和完善内部控制体系的要求了。

首先，内部审计机构应重新合理定位。目前，企业内部审计部门大多与其他职能部门平行，部分中小企业甚至没有独立的内部审计部门，无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，内部审计机构一般不审计同一级总部财务部门和其他业务部门，只审计二级企业；即使审计总部财务部门，通常也很难取得满意的效果。

根据《会计法》和财政部《内部控制基本规范（草案）》的要求，企业应当在股东大会下设立董事会和监事会，在监事会下设立审计部。审计部的设置应高于其他职能部门。审计部应当对董事会负责，并接受业务监事会的指导。这种双重负责任的组织形式有利于充分发挥内部审计作用。

其次，内部审计的功能应该从检查错误和防止缺点转变为管理服务。一般企业内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性验证和生产经营监督中，其主要功能是检查错误和防止缺点，而不是对企业管理进行分析、评价和管理建议，审计对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关信息，工作集中在财务领域，而不是深入到管理和经营领域。如企业投资项目审计，往往审计投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应会计期间投资单位投资收益根据股权法或成本法正确计算，至于是否投资、投资回报合理、合作伙伴选择是否合适、是否有更好的选择等，一般不进行深入分析。

随着企业内部控制体系的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步完善，会计电算化的普及，会计表面的错误和缺点将越来越少，内部审计也应从传统的错误预防转向服务，内部审计的重点应从内部检查和监督转向内部分析和评价。

第三，内部审计应从事后审计转变为事前审计和事中审计。目前，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制体系的建立，内部审计的作用将更多地体现在事前预防和事中控制上，对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划和成本预算应提前审计和控制。内部审计应及时发现各环节存在的问题，尽量降低企业的风险。

最后，企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计从财务领域向经营管理领域的扩展，审计机构在人员构成上也应该多样化。不仅要有懂财务的审计人才，还要有精通企业相关业务的专业人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制体系中发挥更大的作用。同时，加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则和法律法规的要求，更好地提高内部审计的质量和效率。