了解审计风险

随着会计师事务所制度改革的深入，注册会计师(CPA)它将成为审计风险的对象。审计风险控制是任何会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论研究和讨论的热点问题之一。从审计风险的含义出发，分析了审计风险形成的原因和特点，提出了有针对性的控制审计风险的措施。

 

了解审计风险

 

外国学者对审计风险的含义有不同的理解[1]。在审计风险方面。《Auditing—AnIntegratedApproach》一本书认为，审计风险是指审计人员在财务报表实际上有重大错误时公平表达财务报表并提出无保留意见的风险；《国际会计准则》认为，审计风险是指审计人员可能对事实上错误的财务信息提供不当意见的风险；美国注册会计师协会(AICPA)认为审计风险是指审计人员对重大错误财务报表未能适当发表意见的风险；加拿大特许会计师协会(CICA)认为审计风险是审计程序未能发现重大错误的风险。

 

上述观点都认为，审计风险是指财务报表不公平表达，但审计人员认为公平表达的风险。中国一些学者认为审计风险分为三个层次：一是最狭隘的审计风险——未发现重大错误的风险；二是狭义的审计风险——发表不当意见的审计风险；三是广义的审计风险——审计职业风险，即审计主体损失的可能性[2]。

 

笔者对审计风险的广义和狭义有了更深的理解。狭义的审计风险是指审计活动中因各种因素造成错误或审计人员作出错误审计结论造成损失的可能性。包括误解风险和误解风险。误拒风险是指将正确或无重大错误的被审事项指为错误而形成的风险。一般来说，这种风险很少发生，在实践中一般不考虑。错误风险是指将重大错误事项指为正确而形成的风险。与误解风险相比，这种风险更容易发生。因此，在审计实践中，审计人员特别注意对误受风险的控制。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险，还包括商业风险。这是由于第三方的指控而承担的风险。近20年来，经营风险呈上升趋势。由于审计仅限于抽样，审计未发现重大错报并提出错误审计意见的，因审计人员过失造成损失的，可以从会计师事务所获得赔偿。当一家公司破产或无法偿还债务时，报表用户通常会指责审计失误。由于对其经济利益的关注，遭受损失的人对审计人员提出了过高的要求。一旦受损，他们希望得到补偿，不管错在哪里。这通常被称为“深口袋”的概念。