确立和实现审计目标的几点

确立和实现审计目标的几点

 

制定审计计划，必须设定明确的审计目标。未经仔细研究提出的无目标审计项目计划必然导致审计工作的失败。建立和实现审计目标是审计机关和审计人员永远不懈的追求。

1、建立科学合理的审计目标。中央和地方各级审计机关在设定审计目标时，应当密切关注各级党委和政府的中心工作，关注社会热点和难点问题，为国民经济发展和社会进步服务。目前，审计观念存在一种误解，认为审计目标是把握重大案件、审计情况和重要信息目的，并给予重奖。这一观念导致一些审计人员对资金量小、难以发现重大案件的审计项目不感兴趣，审计力度不大。不可否认的是，近年来审计风暴和审计影响力的提高与审计揭露的重大案件密切相关。但是，如果只把重大案件作为审计目标，必然会把审计工作引向狭窄的渠道，影响审计事业的全面发展。审计机关设定审计目标时，应综合考虑国家法律法规及相关政策、党、政府及有关部门审计工作要求、被审计单位实际情况和财政收支规模、审计机关人力资源状况、审计时间和审计资金预算等各种因素，最终选择科学合理的审计目标。

2、实施计算机审计，详细分析审计目标。在传统的手工审计条件下，审计人员面对庞大的审计项目和大量的审计数据，显然无法做到这一点。因此，采用抽样审计方法，根据审计经验，分析审计对象的重要性和审计风险，从审计对象的整体数据中选择一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断出审计对象的整体特征。由于抽样审计的局限性，手工审计条件下的审计目标不够明确，重点不突出。在信息化条件下，计算机审计开启了审计模式的新时代，

3、通过举报核查，确定审计目标的切入点。在源于委托责任的审计关系中，由于各种动机，审计人、委托人和受托人不可能毫无保留地将自己的信息传递给对方，导致审计信息不对称。审计人员在审计信息不对称关系中始终处于劣势。为克服这一劣势，审计机关必须加强审计宣传，动员被审计单位内部人员和有关单位提供报告线索，扩大信息份额，降低审计风险。及时检查影响审计目标的重要举报线索，找到完成审计目标的切入点，取得突破。例如，2005年，审计署京津冀特别办公室审计了一家商业银行的资产负债损益，通过召开大型审计会议，积极宣传审计工作，鼓励提供报告线索，对被审计单位产生了巨大影响。审计小组收到了20多封举报信，为打开审计突破口提供了许多有价值的审计线索。审计组充分利用被审计单位内部人员提供的举报线索，审计揭露了银行非法发放贷款、银证勾结挪用客户存款等严重问题，编发了两份审计要情，导致一名二级分行行长被撤职，两名分行行长被双重规定，对维护国家金融秩序起到了重要作用，审计目标得到了很好的实现。

4、创新管理模式，促进审计目标的实现。随着经济社会的快速发展，审计对象也发生了巨大的变化。被审计单位专业性强，审计资金量大，涉及多个行业。原有的审计管理模式已不能完全满足审计工作的需要。要实现审计目标，必须创新审计管理模式，打破机关内部部门的界限，加强审计资源的整合。根据审计项目的行业特点和技术要求，合理配置审计人力资源，重组符合审计项目需要的人员，必要时从外部聘请行业专家提供技术支持，确保审计目标在审计机关现有人力资源条件下以最低的审计成本最有效地实现。同时，要加强对审计人员的专业培训，引进复合型审计人才，调整审计人员的专业结构，建立政治合格、结构合理、素质优良、业务优秀的审计专业人才队伍，为实现审计目标提供人才保障。

5、完善管理方法，加强对审计目标的监督检查。审计目标的完成取决于每个审计人员的审计实践。审计人员利用自己的信息与被审计单位串通谋取私利的，严重影响审计目标的完成，带来审计风险。为防止审计合谋，降低审计风险，必须加强对审计目标的监督检查。修改审计项目计划执行报告和审计项目台账格式，增加审计目标完成情况，定期总结检查，及时反映审计事项的来龙去脉，避免事后篡改审计信息和审计寻租。同时，认真落实审计决定处理处罚整改，把推进被审计单位整改作为审计目标的重要组成部分，跟踪检查，定期公告，切实完成审计目标，最有效地发挥审计监督作用。