涉嫌洗钱的审计也是风险基础审计

随着经济的快速发展，我国反洗钱形势日益严峻。在中国，反洗钱不仅是打击贩毒、腐败等犯罪活动的有力工具，而且对保障国家金融安全、降低银行业务风险、深化银行体制改革具有重要意义。因此，从政府机构到专家学者，他们都在积极研究和探索有效的措施和方法来应对国际和国内的反洗钱。

 

从国际国内反洗钱相关法律法规及相关案件中不难发现，洗钱的手段多种多样，但也有其内在规律可循。根据几十年的国际实践经验，洗钱者很容易在金融法律体系不完善的国家和地区活动，并倾向于选择低成本、高安全性、低风险、方便性强的方式。例如，在中国，金融机构，特别是商业银行已经成为洗钱的主要渠道。本文结合在中国商业银行审计中发现涉嫌洗钱活动线索的工作实践，探讨了商业银行审计反洗钱行为审计的一些经验和经验。

 

现阶段，根据我国国情，国家审计机关在商业银行审计中进行反洗钱审计的审计目标应定位为：通过检查确认银行在反洗钱内控制度制定和实施中存在的缺陷，促进银行加强管理，降低经营风险；通过检查银行交易数据，发现洗钱等金融犯罪活动线索，与其他监管机构合作打击此类范围活动，维护公共利益，确保金融安全。

 

在审计方法上，与其他审计事项一样，涉嫌洗钱的审计也是风险基础审计，即在对被审计商业银行反洗钱内部控制制度进行评估和测试的基础上，对可疑账户、可疑交易、可疑活动进行实质性检查，具体步骤包括：

 

一、合规性审计

 

在国际上，根据巴塞尔协议和其他国际金融机构的建议，银行反洗钱的有效途径包括三个方面：一是建立可疑交易报告制度；二是建立有效的反洗钱工作机制；三是遵循“了解您的客户”（KnowYourClient）”原则。中国人民银行还制定了《金融机构反洗钱条例》、《人民币大额、可疑资金支付交易报告管理办法》和《金融机构大额、可疑外汇资金交易报告管理办法》。根据国际积累的经验和我国的具体情况，建议审计人员在商业银行反洗钱内部控制制度的合规性审计中注意以下几个方面：一是在控制环境方面，审计人员应评估被审计单位反洗钱和可疑交易制度的总体情况，包括了解银行高级主管和经理的诚信程度、价值观和能力；被审计单位是否通过适当的方式向员工传达反洗钱的概念和意义；员工是否清楚地了解可疑交易报告制度，确切地了解可疑交易；员工是否能识别和报告可疑交易。审计人员可以通过查阅相应的会议记录等方式完成审计程序。

 

二、在活动控制方面

 

审计人员应检查被审计单位是否建立了反洗钱的工作机制和程序。具体包括被审计单位是否制定了可疑交易报告的实施细则和操作实施的具体程序；是否设立专门部门负责日常反洗钱工作；是否评估可疑交易的风险，柜员是否能预测各自岗位的异常交易；是否建立了发现、报告、检查、反馈的有效机制；是否有独立部门定期检查可疑交易及相关报告。审计人员可以通过询问前台柜员和检查相关信息来完成审计程序。