采购比价控制制度审计

采购比价控制制度审计

 

1. 采购比价控制制度审计

 

采购业务涉及多个环节。企业只有建立一套相互制约的采购比价控制体系，才能保证采购比价活动的顺利开展，获得质优价廉的材料。审计内容主要包括:检查组织机构、工作责任、工作内容、工作态度、工作程序等管理制度在采购比价管理中的完善性和有效性；对供应商是否实行质量比价、适者生存的管理办法；检查选择供应商的原则、条件和要求；检查材料采购是否有质量检验体系和专门的质量检验部门；检查合同审批是否有越权行为和审核不严；是否有资金使用控制度；招标、开标、投标、中标、合同签订的操作规定；检查采购过程中相关文件的管理制度。审计人员可以通过审查材料、咨询技术专家、实地观察、询问、分析性审查、穿行测试等审计方法，对采购比价控制体系的风险进行评估。

 

2.采购计划审计

 

采购计划审计是对采购计划中所列材料的价格、数量、质量、采购方式和供应商选择的真实性、合理性和有效性的审计。对于采购计划，审计人员应审查：材料采购计划是否遵循自上而下、平衡库、先进技术、效益优先的原则；材料部门是否根据所需材料的数量、品种规格、质量技术标准、价格供应时间等因素制定采购计划；是否调查市场，通过比较推荐合格供应商；是否判断和分析供应商和数量和价格计划，计算最高价格；采购计划和供应商名单是否通过了负责价格工作的相关人员。

 

3.采购比价过程审计审计

 

采用公开招标采购的材料，如大宗材料采购、大型设备采购等，由于采购量大、价值高、定价差异大，供应商竞争激烈，欺诈的可能性也很大。审计人员应重点审计招标定价过程；审查项目是否经批准；审查投标人的资质、声誉、经营状况等。；审查中标人的投标价格和中标价格；招标过程是否客观公正，公司规定是否执行等。

 

临时采购、采购数量和金额小、采购次数少的项目，应当审查：市场调查法、成本计算法、质量平衡法、同行询价法等业务采购部门使用的价格比较方法是否合适；是否根据三家以上供应商的报价分析确定；价格信息是否及时更新；最终供应商的价格、供货期、付款方式是否合适。

 

4.采购合同审计

 

采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性和有效性的审计。在采购比价审计中，审计人员应审计合同以下内容：质量和技术标准是否明确；计算单位、计量方法和折扣方法是否准确；运输包装费用由谁承担，界限是否明确；价格结算是否按招标结果进行；未招标材料是否进行过询价、比价、市场调查；价格是否含税；付款方式是否符合公司结算规定；需要预付款的采购项目是否按规定控制在可控范围内，重要采购项目是否预留一定比例的质量保证金；双方的权利义务是否明确、平等。

 

5.合同执行、结算审计

 

对合同执行和结算的审计主要包括：合同内容是否全面严格履行；合同违约的，是否有违约原因和处理结果；物资是否经质检部门验收，是否有完整的入库记录；是否建立物资数量、质量问题信息反馈制度；处理数量、质量等问题；采购物资是否按照采购计划、采购合同和质检部门提交的验收报告支付。

 

6.编制审计报告和后续审计报告

 

根据审计结果，对采购比价活动进行评价，以内部审计报告的形式向有关部门报告审计中发现的问题、应遵循的价格标准、价格差异的原因和改进建议。同时，审计报告发出一定时间后，根据发现问题的重要性，进行后续审计，检查被审计部门是否采取纠正措施，取得预期效果。