实施现代风险导向审计的对策建议

实施现代风险导向审计的对策建议

 

（1）培养高素质复合型人才，提高职业判断水平。

 

我国实施现代风险导向审计最大的制约因素是缺乏高水平、高素质的内部审计人员。现代风险导向审计的实施要求内部审计人员在审计过程中灵活运用与公司管理相关的所有知识和专业分析技术进行风险分析，对重大错报风险进行审计测试和分析性审计，从头到尾保持“职业怀疑”。目前，我国内部审计人员的能力和素质不能满足风险导向审计的高要求，应大力培养高素质的复合型人才。一是加强对审计人员的培训，完善其知识结构。审计公司应利用其在会计实践前沿领域的优势，与当地或全国知名大学建立定期培训计划，对内部审计人员进行现代风险导向审计知识结构培训，适当调整培训内容和培训方法，使内部审计人员不仅掌握会计和审计的专业知识，而且掌握相应的行业和管理方法。

 

二是加强内部审计人员队伍，改变当前审计团队“会计”人才的单一结构。审计公司应加强内部审计人员队伍，改变当前人才结构，促进人才结构的多元化发展。第三，从自身实际出发，结合客户的具体情况，重视聘请一些法律、工程设计、计算机等非会计专业的优秀学生进入相关审计项目组，在审计过程中需要其他专业知识时提供直接支持。只有这样，才能满足新时代的审计需求，不断提高审计质量和水平，为领导科学决策提供依据，为现代风险导向审计对人才的多样化需求奠定基础。

 

（2）引导建立信息资源库，加强资源共享。

 

实施现代风险导向审计，要求内部审计人员在了解被审计公司宏观经济环境、监管环境、行业发展、经营状况和财务状况的基础上，识别和评估被审计公司的重大错报风险。然而，仅仅依靠内部审计人员获取这些基本数据是远远不够的，这就需要建立一个强大的审计信息资源库。“数据库”主要存储各行业审计需要掌握会计和审计准则、客户行业相关信息、各种审计案例等信息，协会会同政府有关部门建立各级数据库，实现公司、各级政府和协会之间的信息共享，弥补公司收集相关数据能力的不足，满足公司有效判断被审计公司重大错报风险的需要。通过实践中的积累和总结，内部审计人员可以由行业协会领导。一方面，从公司现有的审计数据出发，根据行业分类收集、提炼、存储信息，及时更新；另一方面，从长远利益出发，会计师事务所应加大对信息处理能力的基本投入，从更广泛的渠道收集各行各业和公司的信息，不断完善“数据库”。只有这样，内部审计人员才能充分获取相关信息，为风险评估程序的实施提供强有力的信息保障，提高审计效率，节约审计成本，提高内部审计人员的专业判断力。

 

（3）加强审计法律法规体系建设，加强内审人员的法律风险观念。

 

目前，虽然我国审计法规体系建设取得了初步成效，但仍不能满足实施现代风险导向审计的现实需要。例如，《证券法》、《注册会计师法》等法律的颁布在加强注册会计师的法律责任方面发挥了一定的作用。但总的来说，相关规定仍处于概念阶段，缺乏可操作的具体规则。因此，结合现代风险导向审计应用的客观现实和现行法律法规的有关规定，最需要完善的是加强注册会计民事赔偿责任的规定，改变行政责任、刑事责任和法律责任的法律现状，对赔偿以外的处罚水平给予更明确的规定。只有这样，我们才能加强内部审计人员的法律风险概念，然后我们必须害怕他们自己的过错或故意欺诈造成的法律后果。在此基础上，进一步建立和完善审计法律法规体系，创造良好的法律环境，不仅特别必要，而且更有利于现代风险导向审计的实施。

 

总之，我国现代风险导向审计环境尚不成熟，仍面临许多困难，但它是当前审计方法的发展方向，是审计工作发展的必然趋势，审计人员需要认真研究和积极探索现代风险导向审计的理论和方法，同时借鉴国际经验，结合我国实际，逐步推广，使现代风险导向审计更好地服务于我国的社会经济发展。