内部审计概念

内部审计的概念

 

内部审计历史悠久。早在欧洲中世纪，宗教寺庙、封建庄园、自治城市、各种公会和新兴银行就配备了专门的监督员来审查财务收支和会计记录，以保护财产的安全和完整性。这可以说是内部审计的萌芽。然而，服务于公司管理部门、充当管理部门履行委托经济责任的现代内部审计只有100多年的历史。特别是二战后，随着科技革命和经济国际化的发展，西方国家的企业不仅内部分权管理更加复杂，而且企业之间的竞争也更加激烈。为了提高国内外市场的竞争力，公司迫切需要对影响管理水平和经营效率的所有因素进行深入分析、客观评价和严格控制。这就要求内部审计部门顺应时代，突破传统审计范围，进一步深入公司生产经营活动的广阔领域，协助管理部门完善经营管理，提高效率。这一扩展过程体现在国际内部审计师协会上（IIA）《内部审计师职责说明书》对内部审计的定义。IIA1947年发布的《责任说明书》指出：“内部审计师主要处理会计和财务相关问题，但也可以适当处理业务相关问题。”

 

此时，虽然强调内部审计的核心功能是审查会计和财务问题，但它已经放弃了内部审计师作为会计监督员的传统形象，并开始涉足业务审计领域。1957年修订后的职责说明书指出：“内部审计是组织内部审计会计、财务等业务活动的单独评价行为”，将业务审计与审计并重，向前迈出了一大步。协会于1971年和1981年进行了重大修订，并开始强调内部审计的服务功能，直到2002年发布的《内部审计师职责说明书》修订的最新定义：“内部审计是一项单独、客观的确认和咨询活动，以增加价值和改善运营。它采用系统、标准化的方法来评价和提高组织的风险管理、控制和公司治理过程的有效性，并帮助组织实现其目标。内部审计的职责已成功地从审计转变为经营管理审计，内部审计也纳入了管理和控制的范围。

 

但在亚洲，在欧亚主要国家、美国和国际经济合作组织的基础上，2002年亚洲内部审计研讨会从公司治理的广义角度进行了完善的公司治理设计：保持良好的内部控制体系，不断检查内部控制的有效性，披露内部控制现状，保持强大的内部审计。这也提高了内部审计的地位。

 

自1983年以来，我国采用行政手段在企业内部实施内部审计制度已有20多年的历史。在过去20年的实践中，我国内部审计发展迅速，积累了一些经验，存在许多问题。特别是近年来，在公众的关注下，政府审计和独立审计发展迅速。相反，内部审计正处于缓慢发展的趋势。面对新时代，中国企业内部审计将何去何从；如何面对当前企业管理对内部审计的需求；在促进内部审计发展的同时，内部审计发展的未来趋势值得探讨。

 

2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会第五届第二届联合会上提出了加强内部审计工作的要求和建议。近年来，中国内部审计取得了巨大成就，中国内部审计协会也做了很多工作。但我国内部审计仍存在不足，特别是要注意不要将内部审计等同于国家审计。他说，以中心为中心，服务大局，突出重点，求真务实，以真实性为基础，加强自身建设是国家审计和内部审计的共同特点。同样，两者的区别也很明显。内部审计应以效益审计和管理审计为主，从效益审计开始，最终实施到管理审计；内部审计应具有大的内部审计阶段和广泛的领域，在理论方法和具体操作实践中都有自己的特点。通过借鉴国外先进的内部审计技术和方法，根据中国的具体情况，找到解决实际问题的重要途径。因此，充分发挥强有力的内部审计监督和服务功能，对促进企业长期健康发展具有深远意义。

 

内部审计是在委托经济责任关系下，根据经营管理和控制的需要而出现和发展起来的，随着社会经济的发展和企业管理的内在需要，公司为了加强内部经济的监督管理，不断完善。内部审计作为企业的独立工作部门，通过对组织内各种业务控制的独立审查和评价，决定是否遵循公认的政策和流程，是否符合明确的标准，是否有效、经济地利用资源，是否实现组织目标，并为组织成员提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行职责。内部审计作为组织内部管理体系的重要组成部分，越来越受到社会各界的重视。随着社会经济的发展，公众对内部审计职能的要求也在不断深化。