内部审计的职责

内部审计的职责

 

内部审计是国家审计的基础，是社会主义审计体系的重要组成部分。在现代企业中，内部审计有三项责任，即监督、服务、评估和公证。

 

(一)监督职能

 

审计监督职能是内部审计和外部审计的共同职责。《审计法》第五条规定：“审计机关依照法律独立行使审计监督权，不受其他行政单位、社区组织和个人的干预”，是审计监督职能的保障。《审计署关于内部审计工作的规定》（国家审计署第一号令）第七条规定：“内部审计机构审计本单位及其所在单位的下列事项：（l）财务规划或单位预算的执行和预算；（2）财政、财务收支及相关经济活动；（3）经济收入：（4）内部控制制度；（5）经济责任；（6）建设项目预算（概算）和预算；（7）我国财政法规、部门、单位规章制度的执行；（8）其他审计事项。内部审计的监督职能是要求内部审计依法对上述八个方面进行审计监督，以规范企业的经营行为。在我们的日常内部审计工作中，也围绕着这八个方面进行工作。例如：财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计、离职审计等，通过这些内部审计，对单位经济活动的正常发展发挥了积极作用。

 

(2)服务功能

 

内部审计不同于外部审计，内部审计机构是公司不可分割的一部分。内部审计在维护国家财政法规和规范企业经营行为方面起着监督作用；作为企业的组成部分，有义务为企业寻求更高的经济效益。换句话说，利用现代内部审计技术和手段，分析公司在经营活动中的薄弱环节，分析原因，帮助企业建立和完善各种内部管理体系，加强内部管理，提高经营管理水平，为企业在市场竞争、生存和发展中提供决策服务。这种服务是双向的。外向服务又称监管服务，即企业必须依照国家有关政策、法律、法规、税收等法律法规经营，以满足我国整体经济运行的要求。

 

为政府行使监督职能，保护企业；另一方面，内向服务，帮助企业充分利用国家政策法规，维护企业合法权益；同时，通过审计分析，发现企业经营活动中存在的问题，帮助企业建立规章制度，加强内部管理，探索公司隐藏的效益因素。

 

(3)评价职责

 

企业应该生存和发展。必须尽可能避免和减少生产经营等领域的损失和浪费，提高人力、物力和财力的应用效果，提高产品质量和生产经营效率。内部审计通过企业效益审计，即经济、效率和质量审计，客观评价和确定单位财务收支及相关经济活动的效益，指出生产经营管理问题和提高效率潜力，提高投资性能和劳动效率，提高产品质量，节约材料、能耗，降低成本，加快资本周转，增加企业利润，促进公司不断改进生产技术，提高管理水平。

 

内部审计的三项职责是对立的统一。监督审计的基本职责是差异的主要方面。通过监督，进行评估，以实现服务的目的。同时，监督和评估本身也是一种服务。

 

(四)公证职责

 

审计被认为是为了第三方强大关系人的利益而“单独公证”管理的，是美国管理协会（AIM）。AIM的主要观点是公证意义上的管理审计由单独的外部注册会计师进行。为维护股东、投资者、债务人等委托人的利益，通过对组织资金状况、盈利能力和组织机构的分项研究，对组织管理业绩和管理行为的适当性发表批判性意见，并向外界报告。公证意义上的管理审计的核心功能是批判性责任。如果从审计的本质意义来衡量，外向型管理审计才是真正意义上的管理审计。