建立外审单位绩效评价体系

建立外审单位绩效评价体系，建立外审单位绩效评价体系

 

本文主要通过建立绩效评价体系来评价外包审计单位的业务能力。绩效评价体系中的指标应反映外包审计单位的实际审计能力，并对其未来的工作发挥积极的激励作用。指标的选择应遵循精细、简单、完整的原则。具体实施是由审计部门组织成立外包审计单位绩效评价专家组，对完成审计工作的外包审计单位进行绩效。绩效评价专家组由监察部门、有关职能部门人员和有关专家组成，人数超过10人。

 

1.指标确定

 

在本文的过程中，采用BSC和KPI方法，结合质量控制指标，经过专家小组讨论，最终找出外包审计单位绩效评价的主要指标，如表2所示[4]。

 

通过对上述指标体系的分析，可以看出这些指标可以分为三类：总体指标、具体指标和成本指标[5]，如图1所示。

 

2.权重确定

 

要确定指标的权重，需要在各级指标中进行两两比较，判断其相对重要性。这些判断是通过引入适当的标准来定量的，即形成判断矩阵。

 

根据问卷调查结果，本指标系统中子指标9个，可直接比较底层指标的重要性。

 

本文采用问卷调查的方法，要求相关人员和专家比较各指标的相对重要性。根据判断矩阵，各指标的权重和一致性比如表3所示。

 

各指标按权重由大到小排序，如图2所示。

 

从以上结果可以看出，由于其重要作用，“成本指标”在指标权重中所占比例较大，均在19%以上，而“真实合法性”、“经济及时性”和“单位信誉”指标所占比例大于10%，其余指标所占比例相对较小。

 

计算指标权重小数点后位数较多，操作不方便，因此需要调整这些数据。调整的原则是选择相似的5或10的整数倍作为指标权重的最终值。因此，调整后的指标权重如表4所示。

 

调整后的指标权重如图3所示。

 

从以上数据和图表可以看出，在外包审计单位绩效评价指标体系中，权重最重要的指标是“审计成果费”和“基本审计费”，分别为30%和20%；二是“真实合法性”、“经济及时性”和“单位信誉”三个指标权重均为10%；其余指标权重均为5%。累计权重折线图如图4所示。

 

从累计权重表和图可以看出，权重排名前两位指标的权重为50%，加上“真实合法性”、在“经济及时性”和“单位声誉”的权重之后，指标的权重达到80%。按照28原则，要重点关注这些指标。如果这些指标做得好，审计单位的整体表现就会更好。因此，我们应该重点控制前五个指标。

 

3.类别确定

 

通过对外包审计单位的分类，可以更直观、更有效地管理。绩效评价专家组对外包审计单位的评价采用评分方式。每个指标都是百分制。评分后，每个指标的分数加权平均，得到最终分数。专家组根据最终分数对单位的绩效进行评价和分类。外包审计单位分类的主要标准和对不同绩效单位采取的不同相应措施如表5所示。