审计假设系统构建的内容

审计假设系统构建的内容

 

理论界从未停止过对审计假设的研究，但到目前为止还没有达成协议。在总结了国内外专家学者的相关成果后，从自己的角度提出了审计假设制度。

 

1.财务数据可以验证假设。审计审查会计数据和其他经济数据（总称经济数据）的前提必须是这些经济数据可以验证，否则审计将无法进行。假设表明：第一，审计人员可以以合理的时间和成本，采用适当的审计过程和方法，在一定范围内收集充分、适当的审计证据，与事先选择的适当审计标准相比，进行专业判断，合理把握有说服力的审计结论。第二，被审计单位必须提供完整的经济数据，否则不能进行审计。第三，审计人员可以发现经济数据中的重大错误和缺点。第四，不同的委托责任会产生不同的审计类别，如会计报表审计、经济效益审计、离职审计等。

 

2.正当怀疑假设。由于没有充分的理由完全信任受托人的责任履行过程是全面有效的，没有充分的理由完全信任受托人提供的经济信息是真实、公平、可信的，因此必须审计受托人的经济责任履行情况及其信息表达的可信度。因此，正当怀疑假设的关键意义在于明确审计的直接原因，为实施审计明确目标提供依据。

 

3.审计可以揭示错误和欺诈假设。该假设的含义是指从现有的技术条件和社会对审计结果的期望水平来看，审计活动的实施可以发现被审计单位审计对象的重大错误和欺诈行为。该假设产生于外部审计环境中。包括经济环境和社会环境。该假设的出现是审计发展的必然前提之一，不需要证明审计存在的意义。

 

4.审计主体可以信任假设。审计结果可以信任，因为审计机构和审计人员可以信任，这体现在以下几个方面:一是审计主体的独立性，是指审计主体在审计过程中可以客观公正地执行审计程序，发表审计意见，不受任何影响。精神和行为是独立的。二是审计主体具有足够的专业能力，是公平客观审计结果的必要条件。第三，审计主体要有应有的专业谨慎态度。第四，审计主体有能力承担审计责任。没有可靠的审计主体，审计就不会发挥应有的作用。

 

5.没有反证判断的合理假设。这一假设的意思是，如果没有相反的证据，它过去被认为是正确的，现在和未来仍然是正确的。首先，确定审计范围。审计人员只需关注本期经济业务的发展、变化及其结果。对于已经审查并被认为是正确的、与本期有关的初步信息，如果没有发现相反的证据，则无需重复审查。二是界定审计责任的范围。未发现相反证据的，本次审计不承担初步信息的审计责任。

 

6.内部控制系统的局限性假设。当串通欺诈发生时，内部控制系统可能完全失败，串通欺诈很难发现，尤其是在短时间的审计时间内。审计人员可以发现内部控制的薄弱环节，提高审计工作的效率和效果。

 

7.审计责任假设。这一假设认为，会计责任和审计责任是两个完全不同的概念。这一假设的意义在于合理区分会计责任和审计责任，为判断审计法律责任提供前提。

 

8.审计风险可控假设。该假设是可以识别和评估审计风险，并在此基础上合理控制审计风险。审计风险的识别、评估和控制是审计程序的重要组成部分。审计风险的识别、评估和控制贯穿于审计程序，没有这些审计活动将难以进行。

 

9.审计结果可以产生社会效益假设。审计本质上是一种独立的经济监督、评价和认证活动。本次活动的最终目的，无论是从审计范围还是审计主体的角度，都是使被审计单位的经济活动得到合法、公平、真实的反映，有利于整个社会。该假设从审计结果的角度解释了审计对社会、政治和经济发展的意义。