跟踪审计现状和问题

1、审计内容

 

1.1、前期准备阶段

 

（1）检查建设项目前期手续是否齐全：审批文件、项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、概算批准、建设用地批准、建设规划施工许可证、环保消防批准、项目设计文件等，分析投资决策是否正确可行。

 

（2）检查初步设计预算和施工图预算是否准备好，准备范围是否完整，准备依据和标准是否准确，设计方案是否经济。

 

（3）检查建设项目参与单位是否按法定程序确定，勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位是否公开招标。

 

（4）检查合同签订过程是否合法公正，合同条款是否全面，是否符合招标文件和投标承诺，双方权利义务的划分是否公平合理。

 

1.2、建设工程实施阶段

 

（1）检查合同的执行情况。合同双方是否认真履行合同条款，实施过程中是否有施工方分包、非法分包、甲方指定的分包项目。如发生变更、合同内容补充、目标转让或合同终止，审查其真实性和合法性。

 

（2）检查项目概算的执行情况。施工资金是否严格按照概算指标有效使用，一般不得超过概算。

 

（3）检查工程形象进度结算数据是否按规定时间提交，监理等单位是否及时检查，工程设计变更、施工现场签证程序是否按规定程序和时间办理。

 

（4）检查项目会计管理是否符合国有建设单位会计制度的要求，有利于建设项目的管理和竣工决算。

 

（5）检查工程支付情况，严格控制支付，杜绝工程支付过多现象。

 

（6）检查材料设备的采购价格，检查材料设备的材料和质量，避免工程使用不合格的材料设备，给施工单位造成损失。

 

1.3、竣工决算阶段

 

（1）检查工程结算数据和工程财务数据，分析甲乙双方的材料决算表，计算是否正确，结算凭证是否合法。

 

（2）检查工程造价的真实性和合法性。审查竣工图纸和结算材料的真实性，审查竣工材料的完整性和真实性。根据竣工图纸、现场签证材料、设计变更、工程量计算规则、认真审核、复算工程量，防止工程量过高，应用相关定额和收费标准，如招标工程采用固定单价合同，检查投标单价是否适用。审查合同中有关工期、质量等奖惩条款是否执行。

 

（3）检查建设项目交付资产。主要检查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实，是否办理了验收手续和交付的递延资产。

 

（4）建设项目的投资效益。根据技术、环境、经济等指标，评价建设项目投资决策的有效性和经济合理性，分析影响投资效益的各种因素。

 

2、跟踪审计现状和问题

 

2.1、跟踪审计与项目参与者职责不明确，定位偏差

 

国家审计对投资项目参与者的监督是建立在完善内部控制体系和自身质量保证体系的基础上的，但在项目实施过程中，建设单位往往依赖跟踪审计，特别是政府临时项目建设部门积极要求跟踪审计，主要目的是获得全过程管理和服务，为其决策提供员工或承担一些风险，弥补自身经验不足、缺乏专业人员和一些早期违规行为。

 

2.2、缺乏统一的操作标准

 

虽然各级审计机关和审计人员大胆实践跟踪审计，形成一套跟踪审计实践经营理念，但尚未建立相关的跟踪审计规章制度、审计范围、内容、程序、审计证据和审计报告缺乏统一的标准和指导，审计依据和审计标准不确定，合理因素超过合法因素，不能保证审计质量。因此，跟踪审计需要标准化、制度化、科学化和可操作性。

 

2.3、跟踪审计力量不足

 

跟踪审计活动贯穿于项目建设的全过程，要求审计人员具有较高的理论基础和丰富的实践经验，能够综合运用工程、财务、经济、管理、法律等知识。目前，审计机关能够满足复合人才的工作要求，审计机关希望利用社会中介机构跟踪审计，扩大审计监督，增加工程审计影响力，由于单位性质的限制，审计过程的重点和起点与审计机关有显著差异，审计机关现有力量难以有效管理中介参与者，跟踪审计质量难以保证。

 

2.4、需要完善绩效考核和组织审计收费模式

 

投资审计中的项目结算（决定）审计一般以投资金额或审计减少为绩效考核和收费依据，但跟踪审计的大部分内容侧重于施工管理，工作灵活性大，许多工作不能量化或直接反映为实际投资审计工作量，因此一般考核、收费模式对组织审计项目质量影响较大，不能真正反映中介机构的考核结果。