高校经济责任审计风险成因分析

经济责任审计风险内部审计人员应当表达主管责任和直接责任，表达不符合真相或者经济责任的审计评价和结论，导致有关方面损失的概率。在风险导向审计下，审计风险由重大错报风险和检测风险决定。然而，独立因素是影响审计风险的重要因素之一。

 

高校经济责任审计风险成因分析

 

(一)重大错报风险

 

根据审计风险模型，重大错报风险分为固有风险和规避风险。固有风险是系统的固有风险。就系统本身而言，无论是否有内部控制，都无法控制，只能评估其水平。控制风险是指存在内部控制，系统存在重大错报漏报，但内部控制没有避免、发现或纠正的概率。这种风险是针对被审计公司的内部控制的。固有风险和规避风险都与高校的内部因素和客观环境有关。

 

1、固有风险。固有风险来自审计对象。在高校内部经济责任中，审计对象主要是高校财务、校办产业、基础设施、后勤管理部门、院、系、所的主要行政负责人。经济责任审计是对上述人员在任职期间经济管理工作中的表现和问题进行评价，区分存在问题的责任。固有风险与高校领导干部的诚信和能力、压力、重要岗位人员的病变、高校规模和组织结构的复杂性、容易损失或挪用的资产等因素有关，将增加固有风险。

 

2、规避风险。规避风险来自内部控制缺陷带来的风险。领导干部在任职期间是否有效履行经济责任，主要取决于领导干部管理制度是否有效。主要表现为：一是主要领导干部权力过于集中，部分高校领导干部个人作风霸道，决定重大事项的联席会议只是过场；二是领导干部权力监督制度未能有效发挥作用，权力制约力不足必然导致权力滥用，给审计带来相应风险；三是管理控制体系缺乏统一的联动机制，导致管理目标偏离。

 

(2)检查风险

 

审计检查风险是指内部审计人员未能通过预定的审计程序发现被审计公司会计报表中的重大错报或遗漏的概率。对于高校经济责任审计，检查风险是指内部审计人员在执行必要的审计程序后，未能客观评价领导干部的工作表现，或者发现其违纪行为的概率。检查风险发生在以下几个方面：

 

1、内部审计人员的综合素质。审计人员的素质影响审计结论的质量。高质量的经济责任审计报告不仅要求内部审计人员具有优秀的专业技能，还要具有较高的综合素质，不仅要了解财务、审计等专业知识，还要了解管理、投资、工程等知识，还要具备宏观经济管理知识，灵活运用中国的财务法规和政策，具有较强的综合分析能力和解决问题的能力。

 

2、审计方法和审计手段带来的风险。审计程序是内部审计人员实施经济责任审计的具体步骤，是内部审计人员完成审计任务、实现审计目标的工具。目前，对经济责任审计没有标准化的审计程序和系统的方法指导，内部审计人员未能按照严格的审计程序制定审计计划并实施审计工作。

 

3、经济责任审计评估风险。正确的审计评估是经济责任审计的重要组成部分，也是审计报告的核心内容。高校内部领导上任前，组织没有明确领导干部任期的具体经济责任和工作目标。大多数领导干部只能“摸石头过河”，经济责任不能定量评价，容易受到主观因素的影响。

 

（3）独立性产生的风险

 

审计工作的核心关键在于审计的独立性。只有真正的独立性，审计工作才能发挥监督、管理和决策的责任。然而，由于制度原因，高校经济责任审计的独立性在很大程度上缺乏。高校审计部门是高校内部的工作部门，接受学校党委和上级审计部门的领导。审计工作也由学校领导分配。审计部门的资金来源和人员待遇通常受到学校的限制。在这种情况下，很难实现审计的独立性。此外，在审计过程中，当部门利益与小集团权益发生冲突，或内部审计人员与有问题的部门和人员存在利益关系时，通常会放弃追查和披露，更不用说独立性了。