审计责任的概念分析

审计责任的概念分析

 

1. 审计责任与审计风险概念分析

 

审计责任是指内部审计人员按照审计标准对被审计对象进行审计后生成和提交的审计报告，并对报告的真实性和公平性承担的责任。审计责任包括职业责任和法律责任。前者往往导致后者的产生，后者的强制处罚将促进内部审计人员对职业责任的重视，积极履行职责。

 

审计风险是指财务报告中存在重大错误或遗漏的问题，审计后内部审计人员发布不当、不公平审计意见的概率。由于采样审计方法的应用，虽然可以防范和控制审计风险，但也难以消除。

 

2. 审计责任与审计期望之间的差距分析

 

审计责任与社会对审计工作的期望之间的差距是长期的，公众对资本市场的参与通常会导致公众对审计工作的期望过高。公众经常认为，由于会计报告已经审计并提交了审计意见，因此不应该有任何误导性的信息。但在审计实践中，内部审计人员无法保证审计的会计报表没有错误。中国注册会计师独立审计的基本原则明确指出，内部审计人员的审计意见不应被称为对被审计项目持续经营和绩效的承诺和保证。

 

3. 审计责任定义的复杂性分析

 

现代审计是根据被审计对象的内部控制情况进行取样审计的审计程序。内部审计人员通过样本审查推断整体特征，然后执行审计程序，对会计报告发表审计意见。因此，未经抽查的会计数据可能存在欺诈和会计错误，难以保证会计报告的绝对可靠性和准确性。审计责任的评估反映在内部审计人员是否保持了应有的专业谨慎。然而，由于审计业务的复杂性，很难判断内部审计人员在实际工作中是否尽了职业谨慎。因此，应结合具体的审计问题进行具体的分析，审计责任在不同阶段的标准也有所不同。

 

4. 结语

 

总之，在现代市场经济环境下，审计责任与审计风险的关系越来越密切。由于审计外部环境日益复杂，审计行为的责任日益艰巨。内部审计人员应当贯彻成本效益原则，在审计过程中注意审计责任，注意审计风险存在的可能性。并制定各种积极防范和控制审计风险的方法，更加尽职尽责地履行审计责任。