探索会计师事务所审计风险

探索会计师事务所审计风险

 

（一）增强会计师事务所核心竞争力

 

首先，会计师事务所要加强自身发展，增强核心竞争力和市场议价权。会计师事务所，特别是中小型会计师事务所，要积极拓展非审计业务，努力扩大非审计业务在公司收入中的比重，减少经济对公司审计业务的依赖，从而提高自身的独立性。其次，在承接业务时，要制定客户缺乏诚信制度，主要股东、关建管理层和冶理层对内部控制和风险的态度。考虑到会计师事务所的收费保持在尽可能高的水平，工作范围没有限制。第三，应考虑本期或前期业务实施中发现的重大事项，以及维护客户关系可能造成的风险。如果承接业务后发现一些信息，且信息在承接业务前可能被拒绝，会计师事务所应要求委托人报告或必要时向法律机关或其他监管部门报告，必要时消除业务协议，以免造成风险。

 

（2）树立风险意识

 

审计风险的预防和控制不仅需要良好的外部社会现状，还需要会计师事务所根据自身环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制措施，降低审计风险，防止风险损失。

 

1. 审计准备阶段

 

会计师事务所在审计准备阶段，了解客户的基本情况和业务环境，评估审计风险，与客户沟通，清楚了解单位工作性质、内容、程序、组织结构、人员、财务会计特点和范围，必要时与前内部审计人员沟通，了解相关信息，达成协议后，签署审计协议和管理声明，防止双方对约定业务的理解。

 

2. 审计实施阶段

 

在审计实施阶段，要加强审计程序，重点对具体事项进行详细检查，编制审计检查表。抽查会计凭证，审查重大事项，适当咨询相关人员和部门调查核实情况，及时做好调查记录，取证时尽量提供书面证据。在咨询方面，如遇重大技术问题等事项，本所无法解决，应咨询具有专业知识、资质和经验的会计师事务所外专业人员，合理保证咨询事项不泄露客户秘密。在审计实施过程中，审计组应及时向注册会计师报告审计进度和审计过程中的相关情况，确定需要进一步核实的问题，增加审计程序，降低审计风险。

 

3. 审计结束阶段

 

会计师事务所在确定审计人员之前，应由审计小组内部经验较少的人员进行审计工作，在确定审计审计人员时，必须具备足够、适度的专业技能、经验和权限，会计师事务所还应制定政策和程序，形成良好的职业道德文化氛围，鼓励员工进一步增加审计程序，降低审计风险，加强职业道德培养，加强违反职业道德的处罚措施。注册会计师在工作过程中应保持谨慎的职业态度，认真审查审计证据，发布审计意见。审计报告结束时，审计小组根据审计档案归档政策和程序，迅速将审计草案整理为最终审计业务档案。

 

（三）提高内审人员综合素质

 

会计师事务所应当制定员工制度，确保有足够的专业能力和遵守职业道德规范的人员，使会计师事务所和审计小组能够按照法律法规、职业道德修养和执业标准的规定执行业务，并根据实际情况出具审计报告。在员工素质方面，会计师事务所加强全体员工的职业教育和继续教育培训。项目完成后，组织员工积累工作经验，提高员工的沟通能力，沟通审计实施过程中遇到的困难。奖励员工参加职称考试，提高专业能力。特别是在电算化会计的背景下，应加强财务软件培训，以满足社会的需要。在招聘过程中，会计师事务所应选择具有职业道德和专业能力的正直人员。

 

结语

 

会计师事务所应当正确看待审计过程中产生的风险，注意审计风险的重要性，增强审计风险的概念，最大限度地控制审计风险，及时采取控制审计风险的措施，促进会计师事务所的健康稳定发展。