会计师事务所审计风险简述

审计风险是指会计报表存在重大错误或遗漏，注册会计师审计后发布不当审计意见的概率。当报告用户因审计报告给企业投资和银行贷款造成损失时，报告用户对会计师事务所造成的严重错误或遗漏承担法律责任，对会计师事务所造成法律纠纷和声誉损害。因此，了解审计风险对会计师事务所的发展具有重要意义。

 

会计师事务所审计风险简述

 

（1）审计行业竞争产生的风险

 

随着税收改革的推进，会计师事务所的传统验资和年度审计业务将逐渐萎缩。在激烈的市场竞争中，会计师事务所不得不主动出击，争取尽可能多的业务，这使得会计师事务所在与公司的谈判中相对处于劣势，无形中削弱了会计师事务所的独立性，帮助企业造假账户，出具虚假审计报告。同时，企业可以自主选择会计师事务所。如果会计师事务所不按照报告用户的要求出具审计报告，可以更换。为了满足用户的需求，会计师事务所可能会忽略存在的风险，违背职业道德，出具报告用户需要的审计报告。由于责任有限，会计师对审计报告的质量和可能出现的风险没有太大的关注和责任感，客观上增强了审计风险。

 

（二）审计过程中产生的风险

 

会计师事务所的审计过程一般可分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计结束阶段，每个阶段都包括许多具体内容。会计师事务所依法检查被审计公司的会计凭证、会计账簿、会计报表等有关资料和资产、真实、合法、有效的财务收支行为。在实施过程中，绝大多数会计师事务所都实施了相应的审计程序和严格的验证制度，但由于审计本身的专业性和与报告用户的相关利益，会计师事务所的风险增加。

 

1. 审计准备阶段

 

审计准备阶段包括制定审计工作计划、确定具体审计项目、组成审计小组、确定审计小组组长。审计小组专业能力有限或者职业道德不足的，存在审计风险。主要包括对被审计公司没有相应的了解和调查，没有编制审计通知书，没有签署被审计公司保证书，不了解公司的业务流程，不了解管理层对企业经营风险的态度，进入审计时没有及时签署审计协议和管理声明，各种因素都会增加审计风险。如果审计小组人员数量不足，专业能力不足，必然会造成审计风险。内部审计人员缺乏应有的专业谨慎和专业关注，风险意识薄弱，也会带来审计风险。

 

2. 审计实施阶段

 

在审计实施阶段，内部审计人员有时不重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。在抽查会计凭证方面，只是随意审查重大事项的会计凭证，没有适当咨询相关人员和部门进行调查核实，并及时做好调查记录。在问题沟通方面，只听受审单位的口头解释，不要求单位提供书面材料证明。在咨询方面，公司无法解决重大技术问题等问题，不咨询具有专业知识、资质和经验的专业人员，或在咨询过程中不保证咨询事项不泄露客户秘密，是最基本的审计程序，但风险也很常见。

 

3. 审计结束阶段

 

在审计结束阶段，一些会计师事务所在确定审计人员之前，没有由审计小组内部经验较少的人员进行审计工作，而是直接交给注册会计师进行审计，增加了注册会计师的工作量，导致审计小组内可以消除的风险没有消除。在审计阶段，由于审计时间有限，部分人员在审计过程中没有发现问题，检查了审计项目的审计结论，增加了会计师事务所审计失败的风险。此外，在选择审计审计人员时，没有考虑到审计审计人员必须具备足够、适度的专业技能、经验和权限，而是直接由审计小组人员进行审计，增强了审计风险。一些审计审计人员没有进一步获得重大事项的证据，也没有进一步取证实施的审计工作程序、记录、审计工作草案及相关材料是否支持形成结论，出具了不正确的审计报告，增强了会计师事务所的审计风险。

 

（3）内审人员胜任能力产生的风险

 

我国大部分会计师事务所都是由两名以上注册会计师、一定数量的专职审计助理和从业人员组成的合伙企业。在审计过程中，注册会计师不能参与每个项目的整个现场审计过程，每个审计项目都需要大量的审计助理参与，在实际操作中，一般有经验的审计助理与几名实习生从事审计业务，注册会计师只负责审计过程的审计工作，大多数审计助理没有会计实践经验，业务经验不全面，审计助理通常难以掌握足够的专业知识和专业技能，面对各行各业的企业经济活动，审计助理通常很难实现广泛而深刻的知识，并将理论与实践相结合。有很多会计师事务所人员流动特别大，因为大多数审计助理都是实习生，工作量大，工资低，有些甚至没有工资，是工作经验，在审计过程中积累一定的工作经验，新招聘员工不能胜任审计工作，特别是在旺季，由于人力不足，会计师事务所会增加大量的毕业实习生和审计助理，这将产生审计风险。