跟踪审计政府投资项目的现状及存在的问题

一、政府投资项目跟踪审计的概念、内涵和实施意义

 

（1）政府投资项目跟踪审计的概念和内涵

 

政府投资项目跟踪审计，是指审计机关按照有关法律、法规、规章的要求，对建设项目决策、设计、招标、施工、竣工结算等投资管理行为进行连续、全面、系统的审计、监督、分析和评价，协助有关部门及时纠正误差，实现对建设项目全过程的审计监督控制。

 

跟踪审计是对项目建设成本的主动控制，对项目从项目前期决策到竣工投产的不同阶段进行全过程监督，实现审计监督与审计服务、依法审计与规避风险、数据审计与监督检查、真实合法性与绩效审计相结合，使整个项目实施处于受控状态，提高项目管理水平和财政资金使用效率。

 

（2）政府投资项目跟踪审计的意义

 

（1）有利于为项目决策提供参考。在跟踪审计过程中，内部审计人员深入项目建设全过程，全面收集第一手资料，了解项目的即时进展。同时，充分发挥组织协调作用，与项目全面客观地分析存在的问题，提出有效的方案，为项目科学决策提供参考。

 

（2）有利于严格控制投资。跟踪审计注重实时投资控制。通过抓住投资控制的关键点，会同有关各方分析投资控制情况，对各阶段收费的真实性和合法性进行审计监督，及时调整可能影响投资的变化，及时堵塞漏洞，减少损失浪费，控制施工成本。

 

（3）有助于提高项目管理水平。实施跟踪审计，充分发挥审计监督和服务的作用，构成全过程、全方位、定期的监督约束机制，重视多方沟通，实现“审计有帮助”、协助建设单位规范资金管理，完善内控制度，提高项目管理水平。

 

二、跟踪审计政府投资项目的现状及存在的问题

 

跟踪审计工作作为一项探究性工作，在外部环境和内部建设中存在一些问题和限制，需要进一步规范和完善。

 

（1）政府投资项目经营管理中存在的问题

 

（1）建设资金：投资控制和资金管理薄弱。由于前期工作不足，施工中缺乏有效的资金控制，出现了预算超估算、预算超预算、预算超预算的“三超”现象。部分施工单位未按规定将施工资金用于专户管理或重点支出，项目费用与其他财务费用混合，影响项目施工成本计算的真实性。

 

（2）项目管理：施工程序和项目实施控制不严格。在项目前期准备阶段，施工单位未按规定程序操作，经常出现审计、设计、施工的“三边”工程，使施工程序不合规。在项目建设中，招标违规、合同不合规、设计变更未及时审批等管理不当现象，会造成损失浪费或工程事故，间接增加工程建设成本。

 

（2）跟踪审计自身建设发展中存在的问题

 

（1）跟踪审计关系更为复杂。跟踪审计同时对设计、施工、施工、监理等部门进行审计监督，干预项目的各个环节，容易与管理者的责任界限混淆，增强审计风险。同时，由于施工方对跟踪审计没有足够的理解和合作，增强了跟踪审计的难度。

 

（2）跟踪审计力量相对有限。建设项目跟踪审计内容多、范围广、政策性强，贯穿整个项目建设过程，需要投入大量的人力物力资源。随着政府投资重大项目建设任务的日益繁重，审计机关相对有限的审计力量成为跟踪审计工作难以大规模推广的限制因素。