内部控制及其有效性

一、内部控制及其有效性

 

内部控制是指股东会、监事会、经理和员工共同实施和实现控制目标的管理过程。在企业内部控制中，其有效性主要包括以下五个要素：风险评估、内部环境、内部控制、信息交流和控制活动。企业内部控制的有效性不仅要实现系统的有效性，即控制目标所需的要素的合理化；还要实现实施的有效性，即在指定程序下正确实施控制系统。

 

二、审计质量的影响因素和衡量

 

1.审计市场的影响

 

（1）审计市场的供求关系。中国审计市场的供求关系是审计供给大，审计需求小。供需不平衡的市场环境导致审计费用低，审计质量低。（2）审计市场的结构。中国审计市场大型会计师事务所份额较小，中小型会计师事务所份额较大。由于审计市场集中度低，市场竞争鼓励，会计师事务所非专业压力加大，会计师事务所独立性和审计质量准确性较弱。

 

2.审计公司内部控制的程度

 

如果企业的管理结构越科学、规范、合理，公司的经营效率就越好。当内部控制的监督行为与完善的管理结构相结合时，一方面可以有效减少财务徇私舞弊的违法行为；另一方面可以为审计单位提供良好的内部环境，保证审计质量。

 

3.审计公司的风险

 

在企业的生产经营中，企业将面临增长风险、财务风险、利润风险等诸多风险。在一定条件下，这些风险可能会对会计师的审计工作产生一定的影响，从而增加审计风险。当企业的业务增长效率、盈利能力和偿付能力相对较低时，公司的错报风险较大，财务信息的真实性和准确性也较低。这种情况必然会增加审计人员的审计难度和风险，也会增加审计工作量。因此，审计工作必须考虑审计公司的财务状况和经营状况。