建立工程施工合同审计制度的具体措施

建立工程施工合同审计制度的具体措施

 

工程施工合同是建设资金投入的重要参考，也是建设工程实施的重要法律保障。其合法性、真实性和完整性直接关系到工程施工、结算、验收和交付的全过程，直接影响建设工程的成败。因此，工程施工合同审计制度应从合同文本审计、合同订立过程审计、合同履行过程审计三个方面入手。

 

(一)合同文本审计

 

合同文本审计是施工合同审计的重点和关键，内部审计机构应当出具正式的审计意见。发包人和承包人应当遵守审计意见。

 

1.审查合同的主要资格。主要审查承包人单位名称是否与评标报告、中标通知书名称一致，审查施工资质、施工组织能力、财务状况等，审查是否有借用资质或非法分包，承包的专业项目是否超过其资质能力。

 

2.审查合同的施工内容。主要审查合同条款是否参照住房和城乡建设部、国家工商行政管理总局2013年联合发布使用的《建设工程施工合同（示范文本）》（GF-2013-0201)拟定；审查合同中包含的施工内容是否经发包人管理层审核授权；合同中包含的施工内容是否与设计图纸和施工方案一致。

 

3.审查合同的语言表达。主要审查合同的语言表达要清晰严谨，减少或防止不必要的法律纠纷。审查合同条款是否符合招标文件的要求，注意审查招标过程中形成的书面答疑、澄清文件、承诺书是否是合同文件的组成部分，是否偏离其本质。

 

4.审查合同的潜在风险。审查清单工程量增减、材料价格波动等风险是否平等，是否承担不应有的风险；审查违约责任条款是否明确、具体、有效，违约金、赔偿金的具体金额和计算方法是否合理、合法、可操作。

 

5.审查合同定价条款。主要审查合同定价方法是否符合工程特点，预付款和进度款分配协议是否明确合理，是否违反国家有关规定；对于工程量清单定价的施工合同，重点审查定价条款是否符合《建设工程量清单定价规范》；审查结算价部分是否注明“以审计结论为结论依据”；审查合同金额是否与评标报告中标金额一致，是否与合同实质不一致。

 

(二)合同订立过程审计审计

 

1.审查建设工程施工合同订立过程的合法性。主要审查合同订立过程是否符合《合同法》关于合同订立的有关规定，是否违反诚实信用原则给当事人造成损失，双方代表是否为法人或授权代理人，合同专用章名称是否与中标通知书中中标人名称一致。

 

2.审查建设工程施工合同签订过程的标准化。审查合同签订程序是否符合法律规定，审查合同文本是否按照审计意见进行调整，审查合同签订是否有相应的权限？审批，合同专用章是否由专人保管，合同页码之间是否加盖骑缝章。

 

3.审查建设工程施工合同订立过程的真实性。主要审查合同约定的施工现场原貌是否与总平面图一致，施工前是否签订合同。审查合同双方是否自愿，是否有欺诈、胁迫对方违背真实意愿被迫签字的现象，订立过程是否反映了公开、公平、公正的原则。

 

（三）合同履行过程的审计

 

1.项目前期审计。审查施工单位资金来源和到位情况，审查账户科目设置和内部控制制度建立情况；审查施工单位是否按合同约定缴纳履约保证金；审查监理单位和施工单位代表的到位情况；审查施工单位管理团队是否为投标文件中承诺的人员，是否持证上岗，是否为投标人内部人员，是否有私人分包、分包等现象；审查工程是否按合同开工，施工单位承诺的三通一平条件是否具备，施工单位承诺的机械、塔吊等辅助施工设备是否到位。

 

2.工程中期审计。审查施工单位已完成合同部分的工作量，施工单位是否按合同约定支付进度款，是否违反合同约定超额支付或提前支付；审查隐蔽工程是否经监理单位验证验收，是否按设计要求完成；审查主要材料设备是否为施工单位投标时承诺的品牌型号，是否有相应的品牌证书和合同证书；审查临时估价设备材料采购方式是否合理，是否经过市场询价，合同双方确认的价格是否符合当地市场情况；项目需要变更时，审查施工单位是否严格按程序申报批准，审查变更的必要性，审查施工单位申报变更价格的合理性。

 

3.后期工程审计。检查工程是否按合同约定的竣工日期交付。未按时交付的，施工单位是否及时提交延期申请，延期理由是否充分，是否及时回复；检查施工单位是否按规定及时组织竣工验收，检查施工单位是否按时完成验收中发现的问题的整改。

 

4.工程结算审计。根据施工单位提供的合同、招标文件、评标报告、工程图纸、变更签证、临时评估设备材料价格确认表、验收报告等材料，对单位工程结算进行审计，并出具审计意见。

 

5.工程决算审计。审查建设单位是否按照工程结算审计结论支付工程尾款，是否全额扣留保修金，审查建设单位资金使用情况、财务会计情况和内部控制制度实施情况；审查工程竣工决算是否及时、正确、完整；检查竣工决算报表数据是否真实，各表之间的检查关系是否正确。

 

6.项目投入使用审计。审查建设项目的投资效益，根据合同中列出的相关指标，结合项目竣工后的实际情况进行分析，指出成本、工期、质量等问题，最后评价项目产生的经济效益和环境效益。

 

综上所述，建立工程施工合同审计制度有助于完善工程施工合同条款，加强施工单位内部控制机制，加强施工单位业务部门责任，确保合同合法合规，避免或减少经济纠纷，防范合同风险，维护合同当事人合法权益，是加强施工单位管理、规范经济行为、防范工程施工风险的重要手段。只有充分利用合同审计工作平台，充分发挥审计部门的“免疫系统”功能，才能保护国家利益不受侵蚀。