审计治理企业管理层腐败的理论分析

审计治理企业管理层腐败的理论分析

 

（1）审计监督在公司反腐败治理中的法律地位

 

关于审计监督在企业管理腐败中的作用，我国《审计法》明确规定审计工作是“促进廉政建设”，因此审计监督在我国法律规定下运行，在企业反腐败治理中具有法律治理效力[6]。《审计法》规定，政府审计公司作为独立部门，具有调查取证权、行政处理权、处罚权等权力，可以有效行使审计权力，对公司违法违纪行为和经济犯罪行为进行相关法律处罚。同时，政府审计公司作为中国政府对企业等相关行业的监管机构，具有独立性和行政强制性的特点，以确保其在监管权力实施过程中的公平性和强制性。因此，审计监督对企业反腐败工作的发展具有重要意义，也是控制和查处企业管理层腐败行为的有效途径。政府审计监督管理部门在行使控制权时，主要审计被审计公司的财务状况，评估被审计公司的腐败状况。因此，审计公司合理实施审计权力，不仅有利于公司反腐治理，保障国家财产免受损失，而且对提高人民生活水平具有重要意义。

 

（2）审计监督在治理和指导企业管理腐败中的作用

 

1.有效地调查和惩罚腐败行为。审计公司由于其特殊的特点，不仅代表了政府行使其权力，而且也代表了审计企业财务状况的权力。在中国有关法律的指导下，依法开展企业经营过程的审计活动。审计过程中发现腐败的，审计公司可以依法进行处罚、通知、批评等审计处理，有效遏制企业管理层的腐败，审计公司可以将有关负责人移送司法部门。因此，审计公司对企业管理层的腐败行为具有审计和调查的作用。

 

2.及时发现腐败线索。审计公司在开展审计活动时，不仅依靠审计人员，还指出，当公众发现企业存在腐败时，也可以向审计公司报告。因此，审计公司在审计调查过程中具有更广泛的信息来源，可以通过相应的腐败线索进行审计活动。

 

3.公开披露腐败现象。审计公司在查处企业管理层腐败后，有权向社会公布。审计披露不仅可以使群众对公司的腐败有清晰的认识，扩大审计的影响力，还可以提高审计公司的可信度，促进更多的群众参与审计活动，发挥群众的监督作用，充分利用监督资源[7]。同时，腐败披露措施也可以有效地促进企业采取相应的内部监督制度。

 

4.遏制腐败。企业管理层的腐败不仅造成了公司的资产损失，而且对企业的发展产生了不利影响。审计监督的实施可以有效遏制企业管理层的腐败。一方面，审计活动可以及时控制和调查相关腐败案件，及时遏制腐败，防止腐败造成更严重的后果；另一方面，审计公司可以及时发现内部控制和制度制定的不足，促进内部监管机构制定更完善的监督机制，确保实施，从根本上遏制腐败的发生。

 

（三）企业管理层腐败审计处理的具体方法

 

企业管理腐败事件的治理离不开经济责任的审计。由于国有企业的特点，管理层承担的责任包括政治责任、社会责任、管理责任、守法责任等。因此，在企业生产经营过程中，管理者经济责任审计的实施有利于企业管理层的有效监督。在实施经济责任审计过程中，主要根据国家有关审计制度和公司内部审计制度，对财务管理、业务发展、经济收入等相关情况进行全面客观的审计，重点审计现阶段企业负债和经济收入的内容[8]。通过审计企业管理层在职期间的经济责任，评价其在职期间的表现，根据审计结论科学合理地评价其经济责任的履行情况。(1)离开经济审计。本次审计方法主要是指企业管理层因退休或调任等因素，在离职前进行经济责任审计。(2)任中经济责任审计。这种审计方法主要是指在职企业管理层的经济责任审计，一般包括管理层的连任审计、奖励现金审计和按照制度规定的一般审计。(3)重点经济责任审计。本审计方法主要是指企业在经营过程中发生重组、破产等重大经济状况或管理层违纪行为时采用的审计方法。这种方法一般具有重点性、重大性等特点，经济责任审计过程也比较严格。