委托社会中介机构审计的主要问题

委托社会中介机构审计的主要问题

 

(一)社会中介机构审计程序不全面

 

审计机构审计基础设施项目、信息项目、材料采购等投资项目，审计程序分为审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和审计后续阶段，主要目的是规范施工程序，加强项目管理，节约施工资金，需要按照严格的工作流程和操作规范进行审计。社会中介机构是以盈利为目的的专业服务机构，审计活动的最终目的是获得经济效益，没有严格的审计程序，其专业反映在项目预结算审计等技术工作，建设项目可行性研究、项目审批、初步设计和概算审批、投标、施工质量和投资效益往往关注较少。目前委托审计费用的支付一般与项目审计成本和减少金额有关，难以量化社会中介机构审计建设单位的管理和绩效问题，支付相应的审计费用，使审计过程缺乏动力、热情、问题分析不够深入或不愿意花时间和精力揭示一些深层次的问题，存在“多少”心理，导致问题未揭示，审计结果不够明显。

 

(二)社会中介机构审计质量不高

 

一是审计调查不深入。审计调查阶段投入的精力太少。大部分按图纸计算，施工合同条款、承诺、要约阅读不认真，多采用施工单位和施工单位提供的书面报告或说明，缺乏对施工过程的直观判断和理解，难以保证审计证据的有效性和真实性；二是审计组织不到位。以盈利为第一目的，在激烈的市场竞争中，承担更多的审计项目以获得更大的利润是社会中介机构可持续经营的关键，承担多个项目是社会中介机构的正常工作。在组织和分配工作任务时，往往导致自身审计力量不足，甚至使用关联人员收取管理费，审计质量无法得到有效保证；第三，审计时间长。对于社会中介机构的审计经理来说，每个项目的减少是考虑其收入的主要指标。当审计经理同时有几个项目时，很难关注审计机构委托的项目。一旦信息不完整，各方意见不一致，需要开会协商，很多审计经理往往不积极收集信息，加强沟通，而是采取拖延、消极等待、更换业务人员等现象，直接影响审计工作进度。此外，一些社会中介机构不采用统一、标准化的审计文件格式，不注意审计材料的归纳、审计证据收集材料不完整、工作草案不完整、缺乏原始记录等。

 

（三）委托社会中介机构的审计风险不断增加

 

由于社会中介机构长期从事投资项目预结算审计，其丰富的专业知识得到了社会的普遍认可，但投资项目审计除了审计项目结算外，还必须审计项目可行性研究、项目审批、初步设计和概算审批、招标、施工、监理等过程，这要求社会中介人员不仅要有丰富的工程知识，还要熟悉财务、管理、法律、计算机等知识，由于知识结构和能力水平的限制，审计中发现的问题只是事实，没有深入的分析和必要的扩展审计，很容易产生审计风险。同时，社会中介机构相应的管理制度和监督制约机制尚未完善，审计机关对中介机构的监督管理仍有“真空区”。社会中介机构的审计经理往往更注重自身的经济利益，人员流动性大，自由度大。建设投资项目接受审计时，为了追求收入最大化，建设单位会千方百计吸引项目的直接审计人员。如果审计人员素质不高，经不起诱惑，往往容易受到利益的驱使。在审计过程中，他们与建设单位串通，隐瞒和掩盖问题，忽视国家审计法律和审计准则，进行“货币权交易”，造成廉政风险。