公路经营企业的税务管理

一，前言

所谓企业税务管理，是指企业分析研究、规划计划、监控处理、协调沟通、预测报告等全过程管理的行为。随着社会生产力的发展和国家高速公路建设步伐的加快，税收负担成本占企业净现金支出的很大比例。税收管理在整个高速公路管理过程中的任务越来越重，作用越来越大，社会关注和政府监督也越来越强。进入新世纪以来，我国交通建设取得了巨大成就，特别是高速公路的发展。到2008年底，全国高速公路总里程达到6.03万公里。根据规划，中国将完成布局“7918”高速公路网络，即7条射线、9条纵线、18条横线，总里程约8.5万公里。规划好的国家高速公路网络将连接319个人口超过20万的城市，包括所有省会城市、港澳台。目前，国家税法和税收制度越来越完善和复杂。在高速公路面临加快发展和科学发展的新机遇时，作为主要纳税人，纳税已成为影响企业经营决策的越来越重要的因素。如何进一步解放企业税务管理思想，与时俱进，不断提高科学税务筹划创新能力，为高速公路事业健康发展提供有力保障。企业税务管理工作者在企业管理中发挥着越来越重要的作用，尤其是在财务会计工作中。这里所述的“企业税务管理工作者”是指根据税法和有关财务会计法规，从企业税务筹划的角度开展企业税务管理的人员。

二、企业税务管理在经营企业中的地位和作用

一是公路经营企业税务管理涉及面广，政策性强。没有高素质的专业人员，很难应付复杂的税务工作，要求企业税务管理人员具备全面的税务和财务会计专业管理知识。税收的特点是强制性，不仅要求企业依法申报，还要依法纳税。随着改革开放的进一步深化和税收法律法规的不断完善，对从事税务业务的员工提出了更高的要求。就高速公路经营企业而言，目前涉及的税费主要包括:营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、城市建设维护税、教育附加费、围护费和各种代扣代缴税费。涉及的税种多样，如工程合同有的是自建，有的是代建或总承包，有的是分包等。每个业务和环节涉及的税收管理内容政策性强，相对复杂。随着公路经营效益的不断显现，税收负担成本占企业净现金支出的比重越来越大。如何计算和比较每一笔税，如何有效规划税收，避免重复征税或漏税，不仅要求企业税务管理人员具备较强的税务专业理论基础知识，还要熟悉企业经营活动的财务知识和会计知识。没有高素质的专业税务人员，很难应付复杂的税务工作。

二是公路企业生产经营业务的多样性和跨区域性，涉及企业经营的各个环节和部门，特别是各方面的协调，要求企业税务管理人员具有较强的沟通协调能力。随着高速公路建设的发展和公路里程的延伸，经营范围覆盖的地区越来越多，公路配套设施和服务项目越来越完善，对企业税务管理的要求也越来越高。例如，广速公路公司横跨广州、东莞、深圳三个经济发达地区，涉及各种纳税申报、纳税、发票管理、减税申报、延期纳税申报等三个不同管辖区。由于公司业务的多样性和跨区域性，决定了广深公司税务申报等企业税务活动的复杂性和多样性。在目前的经营活动中，既有正常的经营活动业务，也有大中型维修项目的维修项目；既有救援、拖车、道路占用、拆迁、补偿、租赁等附属业务，也有广告、加油站及相关服务业务。生产经营的多样性涉及到各个环节和部门。因此，在涉税活动的管理中，如何协调不同管辖区的涉税活动，如何正确合理地使用税务信息管理、纳税申报等发票，特别是企业重大经营活动或重大项目的税负计算，以及企业纳税方案的优化和选择，要求企业税务从业人员，特别是税务管理人员，既要有熟悉企业生产经营活动特点的工作经验，又要有与不同地区税务主管部门沟通协调的能力。

三、企业税务管理存在的问题

根据财政部《会计基础工作规范》的要求，企业一般根据业务需要设置一些基本必要的会计岗位。此外，一些企业还根据需要设置了两个特殊的会计岗位——会计电算化和管理会计岗位，基本可以满足企业会计的需要。目前，一般高速公路经营企业普遍缺乏税务管理岗位，没有明确设置税务管理岗位处理企业业务涉及的税务相关工作，作者认为难以适应高速公路建设管理的发展需要和企业长期发展的需要。目前，由于大多数公路经营企业没有相对固定的税务管理岗位和相对稳定的税务管理人员，在企业税务管理工作中往往没有形成税务管理理念，导致多层次、多环节、多税利的复合税制，在具体涉税工作中不可避免地存在一定的混乱。现实中，公路经营企业的税务管理大多属于企业财务人员“兼管”性质、责任相对淡化，只能成为财务会计的简单附属。作为纳税人的经营企业，通常会随意指定自己认为合适的税务管理人员到税务机关办理税务活动。他们可能是会计人员或非会计人员，甚至是会计人员。有的是工资会计师兼任税务工作，有的是财务成本会计师兼任税务工作，有的单位(从办理开具支票送银行考虑问题)将税务管理工作交给出纳员负责，既负责支付，又负责税务业务记账。这本身就违反了收支分管的原则，给腐败和作弊留下了漏洞和隐患。其他单位将税务管理工作交给结算岗位会计负责，将税收视为一般债务，可以拖延，可以少付，甚至偷税漏税现象，企业税务管理工作缺乏连续性和稳定性。