建立税收风险内部控制度

一是建立税务会计，建立合理的税务会计制度，做好企业纳税筹划工作

随着我国税法的逐步完善，税收管理越来越严格，计算越来越精细，企业的税务会计逐渐与财务会计和管理会计分离。税务会计是税务筹划、税务会计和纳税申报的会计制度。设立税务会计是依法纳税、避免税收损失的必然要求，是完善税收制度、税收征管的必然选择，是企业追求利益最大化的需要。

（一）建立税务会计独立核算

首先，企业在生产经营过程中的每一项经济活动，不仅要按照企业会计准则，还要按照国家税收法律法规，独立进行税务会计，完整、及时、真实地反映经济活动，计算各项应税收入和相关税收，确保企业各环节、各项税收计算的正确性。二是在税务会计与财务会计分离的前提下，在机构设置上进行相应的配置，即企业应设立相对独立的税务会计部门或机构。例如，企业在财务部设立税务管理部门，明确岗位职责和权限。企业涉税事项的所有处理，如税务计算、税务申报和缴纳等，确保人力物力资源税务计缴的及时性。

（2）通过选择税务会计对涉税事项的会计处理方法，实现税务筹划

企业的存在，不可避免地有各种各样的税收计划可供选择，税收规划是通过经济活动的事先安排和规划，在税收法中找到税收负担下限，使企业税收负担最小大化税后财富，维护合法权益，既不偷税也不完全等于避税。税收筹划具有合法性、技术性、先进性、多变性等特点。选择会计方法进行的纳税筹划不是做假账，而是适当选择会计方法。例如，在材料价格上涨的情况下，采用后进先出法可以增加当期成本，影响利润，进而影响所得税规模；固定资产折旧核算是企业成本分摊的过程。如果年度所得税税率在比例税制下没有变化，应选择加速折旧法，使企业在年初提取更多折旧，在年底提取更少折旧，使企业获得延期纳税的好处。但需要注意的是，会计制度和税法的有关规定，一旦企业选择了一定的计价方法，在一定时期内不得随意变更。

二是加强税收风险防范，建立税收风险内部控制制度

税收风险管理也是企业内部控制中的税收管理。税收风险的产生可以反映在没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害上。一方面是因为应纳税而不纳税，少纳税，导致补缴税款和滞纳金罚款。另一方面，对税收政策了解不到位，税收优惠政策不享受，增加了税收负担。大型企业税收风险管理的薄弱环节体现在税收法律法规的收集和研究、人员素质、重要业务流程的税收控制、风险管理意识和纳税理念、税收内部控制监督等方面。加强税收风险防范，首先从制度入手，建立健全税收风险内部控制体系，通过实施风险管理的基本流程，设置涉税风险控制点，将税收风险管理贯穿生产经营全过程，实现风险自我防控。其次，负责税务的会计人员要及时注意信息的收集和比较，建立健全相关信息交流传递制度，深入研究发布的政策，正确理解。