加强发票管理，防范和控制企业税收风险

一是加强发票管理，防范和控制企业税收风险

企业收发票不合规、违法，必然产生企业税收风险，加强企业发票管理，提高发票管理质量，防范和控制企业税收风险，企业应从以下方面做好发票管理：

（一）制定内部发票管理制度

企业应根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，结合行业特点和经营活动，制定相应的发票管理制度，对发票采购、开具、取得和保管作出具体规定，规范企业经营行为，加强财务监督和收支管理。

（2）发票取得环节的管理

只有加强发票取得环节的管理，才能有效防止不合规发票流入企业，避免涉税风险。企业应通过各种形式向相关业务人员普及发票的基本知识，掌握合法有效发票的要素，养成取得发票、自觉验票的习惯。企业业务经理应对业务的真实性负责。只有真正的业务才能提出相应的报销要求。确定业务真实性后，出纳还应加强对发票的正式审查。一是检查各负责人是否签字到位；二是检查发票本身是否有效，是否为正确版本，辨别票据真伪；三是检查相应联系是否齐全，栏目填写是否规范全面；四是检查业务性质、摘要、金额、付款时间是否与合同一致。然后，经审核人员审核，可以杜绝不合规发票、虚假发票等现象。

（3）发票开具管理

企业开具发票时，必须以实际业务为前提，不得为他人或自己开具与实际业务活动不符的发票。开具发票时，必须按号码顺序一次填写，填写项目齐全，内容真实，并在发票联上加盖发票专用章。同时，坚持先填写、后盖章、一人填写、一人审核的原则。

二、税务筹划

在“以票控税”，“查税必查票”在税收征管环境下，发票管理是税务工作中一个极其重要的环节。企业管理好发票，既能防范和控制税收风险，又能为企业节税增利。如果企业符合规定，享受税收优惠政策是最好的节税方式。《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的通知》（国家税务总局[1993]154号）第二条第（二）款规定，纳税人以折扣方式销售货物的，在同一发票上分别注明销售额和折扣额的，可以按照折扣后的销售额征收增值税；折扣额另开发票的，无论财务处理如何，折扣额不得从销售额中扣除。《中华人民共和国国家税务总局关于扣除增值税应税销售额的通知》(国税函[2010]56号)还规定，纳税人以折扣方式销售货物，同一发票上分别注明销售额和折扣金额是指同一发票上的销售额和折扣金额“金额”栏目分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。不在同一张发票上“金额”栏中注明折扣金额，但仅在发票中“备注”栏中注明折扣金额的，折扣金额不得从销售金额中扣除。显然，对于折扣销售，纳税人应尽量在同一发票上注明销售额和折扣额，并按折扣后的销售额征收增值税，以达到税收筹划的目的。综上所述，一张小发票反映了财务部门、供销部门、技术部门、人力资源部门、设备管理部门的税收政策水平；发票管理衍生出合同管理和具体的经营活动方式；所涉及的经营活动，从发票开具时间到企业经营活动的组织方式，甚至改变企业结构体系，以获得低税率或减免税等优惠。由于发票要求的正确使用，这些企业的行为都是围绕合理的税收负担、税收筹划、防范和控制税收风险展开的。