税收数据系统应逐步从宏观转向微观

一、背景介绍

随着现代网络技术、云存储、云计算技术的不断深入发展，大数据这个新术语逐渐进入经济社会发展的舞台中心，成为各行各业竞争发展的新趋势，逐渐进入大数据时代的新时代。税务管理是一个古老而持久的概念。自古以来，税务管理的雏形就出现了。工业革命以来，随着社会生产的形成，现代税收管理逐渐诞生。第三次科技革命后，随着信息化浪潮的到来，税务管理与时俱进，进入了现代化、信息化的时代。然而，无论时代如何发展变化，技术如何创新，税务管理，作为国家税务组织、征收、调整的基本手段，总是有一个基本框架——国家依靠税务机关、人员、相关法律法规，以一定的技术手段，全面管理税收。大数据时代的税收管理代表着税收管理的传统范畴，纳入了大数据时代最新的科技浪潮；代表着传统税收管理技术手段的全面升级；代表税务部门，人员也应随着时代的变化进行部门调整，知识技能与时俱进；代表相关税收法律法规应随着经济社会的变化而相应变化；代表大数据时代税收管理带来的更准确、更大量的税收信息；代表依靠这些准确性和大量的税收信息所做出的更贴近实际的税收决策；表越来越深远的变化。

二是税务管理改革方向

大数据时代的税收管理，作为传统领域与新时代背景的交叉部分，其改革过程仍处于起步阶段，主要有以下三个改革方向：

1.大数据时代税务管理体系优化

税务管理制度是一个国家税务管理所依基本制度，是税务管理的核心和主干。其要素主要包括部门设置、人员知识结构和水平、技术手段及相关税收法律法规。目前的税务管理体系主要围绕这四个要素进行优化升级。在大数据背景下，税务机关的设置、分布和内部机构的调整应及时反映大数据时代的背景，以及税务管理对象的深刻变化。面对当前互联网业务平台跨区域、跨国交易量的快速增长，税务机关应增加互联网交易机构，甚至考虑设立专门的网络税务机构，以应对传统交易形式的变化。税务人员是税务管理体系中最主动的要素，也是负责该体系运行的实际操作人员。针对税务管理制度适应大数据时代的重大调整，税务时更新相关思想、知识和技能。我国税务部门存在的一个严重问题是人才队伍稀缺，整体学历低，专业技能扎实的人才尤其是年轻人才很少。因此，应利用税务管理体系适应大数据时代的东风，吸收大量年轻人才加入税务管理人员队伍，激活整个体系。税务管理的技术手段涵盖了税务管理软件和硬件的建设。为了适应大数据时代的海量和个性化信息，税务管理软件和硬件应及时更新。通过与相关技术服务公司的合作，开发专门针对大数据时代税务管理的相关技术设备和操作软件，方便管理管理对象的实际操作。税务管理制度所依据的有关税收法律法规也应及时调整。针对互联网业务领域，制定专项税收法规，规范相应操作，避免在纳税过程中钻法律漏洞，为大数据时代税收管理体系提供坚实的法律保障，促进新时代体系的形成和良好发展。

2.大数据时代税收风险控制

大数据时代的税收风险主要体现在海量数据带来的信息不对称上。由于信息不对称，会造成大量税收风险事件，造成税源流失，增加税收违法甚至犯罪事件，危害社会正常运行。在大数据时代，税务管理的信息不对称主要体现在三个方面：一是税务管理部门与纳税人之间的信息不对称。随着各种云存储、云计算和互联网业务平台的发展，经济交易越来越隐蔽，网络趋势，虚拟空间交易难以纳入传统税收管理体系，如果税务管理部门继续依靠传统方式，在大数据时代，将基本失去网络交易行为的税收监管能力。税务管理部门必须纳税人监管方式的改革，避免可能发生的税收风险。二是税务管理部门与其他经济、社会管理部门之间的信息不对称。在大数据时代，经济活动参与者的各种海量资产、资金和户籍信息分别存储在公安局、房屋管理局、银行、证券公司等部门的信息系统中，这些部门之间没有太多的信息互联，仍基本处于相互封闭状态。因此，税务机关无法获取完整的纳税人信息，容易遗漏纳税人的真实经济状况，造成税收风险。三是税务管理部门内部存在信息不对称。不同地区的税务机关、同一地区的平级税务机关、上下级税务机关都有自己的管辖范围和权限，在各自的地区“一亩三分地”中国也有自己的税务信息和数据，虽然中国已经推动了第三阶段“金税工程”但跨区域、跨层次税务数据共享仍需改进。税务机关内部信息不对称，容易导致管理重叠、管理空白等税务风险，对纳税人进行重复征管或遗漏征管。

3.大数据时代微观税收数据体系的变化

过去，税收数据的收集和研究往往以宏观税收数据为主，从宏观的角度进行税收研究，相应的政策制定大多以宏观数据获得的分析报告为基础。在进入大数据时代的条件下，一方面由于经济社会形势的变化，以往基于宏观数据的税收研究无法满足政策制定的需要；另一方面，由于技术进步，微观数据收集和微观税收分析相对简单，因此税收数据系统应逐步从宏观转向微观。通过收集特定行业甚至特定代表企业发展变化的微观数据，可以更好地得到税收政策的监管，甚至量化其监管功能，为后续准确监管政策的制定提供科学依据。

三、改革前景

依托大数据时代背景，税收管理改革从税收管理体系优化、税收风险控制、微观税收数据体系变化等方面进行，对税收管理的实际应用具有很强的现实意义，可以起到很强的指导作用。十八届四中全会以来，依法治国成为我国发展改革的主要基调和方向，税收法律原则逐步落实到税收管理工作中。全国人大要加强税收立法工作，特别是大数据时代到来，税收工作面临重大变化时，要根据当前实际情况和未来发展趋势，对符合发展要求和实际情况的税收立法进行处理。相关学术研究也要围绕大数据时代如何制定税收管理所依据的法律法规进一步开展。特别是对于日益蓬勃发展的网络交易，税收立法工作要及时跟进，适度推进，促进相关产业健康发展。