电子商务税收征管数据平台功能分析

一、电子商务税收征管数据平台基本架构及分析

①在网上交易消费者。消费者从购物平台上选择商品并下单，是整个链条的开始。②为电子商务第三方支付平台。存储消费者在交易过程中支付的货款，确保消费者资金的安全。③电子商务商家。电子商务商家是在购物平台上开店销售货物的纳税人。④为电子商务数据管理平台。电子商务数据管理平台是连接金税三期系统和电子商务支付平台的枢纽，用于收集、整理和存储电子商务交易数据。⑤金税三期制度。金税三期制度是当前税务局所属纳税人税务处理的通用制度。⑥税务局。④电子商务数据管理平台和⑤金税三期制度的机关。

(1)电子商务税收征管数据平台功能分析

电子商务税收征管平台依托国家政治权利，由地区税务机关直接控制，在互联网快速发展和大数据背景下，平台利用电子信息技术，集大数据信息收集、整理、存储功能于一体，以平台信息收集整理功能为核心，以信息存储为辅助。平台从主要第三方支付平台收集大量电子商务交易数据，通过平台内部智能处理、信息集成、格式转换和金税三期系统智能对接，平台有自己巨大的内部数据库系统，作为电子商务在线虚拟档案，用于存储电子商务税务数据，以备后续税务检查。实际上，消费者在网上购买商品，经过下单、邮寄、收货、网上确认收货的一系列完整过程。事实上，只有消费者在网上确认收货后，价格才会从第三方支付平台转移到商家账户，实现一个完整的电子商务交易过程。如果消费者在此期间因质量等问题退货，货款不能从第三方支付平台转移到商户账户，不能构成销售货物的完整过程，不能确认为商户收入。电子商务税务管理平台以货款从第三方支付平台转入商户为确认依据，即一旦货款在电子商务交易链中进入商户账户，交易数据将立即加密并传输到电子商务税务管理数据平台。信息整理与智能匹配后，输入平台中的商户交易信息库，商户的每一笔交易记录都将经历上述过程。在纳税申报日，平台将对每个商户的信息进行处理，并将格式转换为金税三期系统。电子商务商家可以像其他传统纳税人一样向当地税务机关申报纳税，也可以在线自助办理税务相关业务。比如一家经营服装销售的网店商家，开业时已经到了⑥税务机关进行税务登记，本月共完成150笔交易，每笔交易都会经历以下过程：①消费者在网上购买商品并下单，消费者付款进入②电子商务支付平台，商家接到消费者订单后开始发货，①消费者收到商品后，网上确认收货，②在电子商务支付平台中，消费者在确认收货时进入消费者③电子商务商户账户。这150笔交易将通过加密传输到④电子商务数据管理平台，平台自动总结本月150笔交易的销售总额，在纳税申报日前，平台将将销售总额及其他相关有用数据传输至⑤在金税三期系统A的账户中，A可以利用金税三期系统在线申报纳税，也可以到税务机关办理相关的纳税申报业务。

二、配套措施

（一）完善电子商务税法律制度

虽然现行税收法律制度在宏观上普遍适用于电子商务，但由于电子商务的特殊性，现行税收法律制度对电子商务税收征管存在不可弥补的缺点。完善电子商务税收法律制度，可以从覆盖面最广的增值税开始，逐步扩大到消费税、企业所得税等其他税收，逐步完善电子商务税收法律制度。

（2）加强对电子商务的监管

各有关部门加强对电子商务的监管，提高电子商务准入门槛，营造良好的电子商务在线交易氛围，规范电子商务交易行为，提高在线交易水平，为电子商务税收征管提供便利条件。

（3）通过加强电子商务税收宣传，提高网上交易双方的纳税意识

积极宣传税收自由、强制性和固定性的基本特征，强调税收公平，使大多数电子商务纳税人意识到电子商务与传统行业，也有纳税义务，纠正电子商务不能进入税收征收管理体系，提高电子商务纳税人的纳税意识，使电子商务纳税人自觉纳税。

（四）加强税务机关与第三方支付平台的合作与联系

电子商务税收征管平台作为信息处理中心存在。真正的电子商务在线交易数据来源是第三方支付平台提供的交易流量数据。数据能否获取，数据是否真实，很大程度上取决于第三方支付平台是否合作。从第三方支付平台获取交易数据，应以国家政治权利为基础，加强税务机关与支付平台的联系，使第三方支付平台成为电子商务税收征管的支柱。