油田社区增值税业务会计科目设置

一、票据管理

发票是增值税管理的一部分，取得和开具的增值税发票应当按照管理规定进行严格审查和妥善管理。

(1)获取发票的途径

1.普通发票普通发票不计提任何税款，价税总额直接计入相关科目，发票作为原始数据存档。由于普通增值税发票在取得时，一般直接进行会计处理，无需到税务机关认证，在一定程度上导致了一些虚假发票的出现。虚假票据的表现有两种。一是票据发行日期与税务机关网站查询的实际发行日期不符；二是属于属于的。“头大尾小”违法发票。如省国税局发现以下问题：（1）某油田社区第一*会计凭证后附发票*卫生院从*有限公司购买PLD-5600高频数字医学诊断X射线机，价值39万元。发票不能从国家税务网站查询，从山东国税网站查询，显示“验旧日期”为2016年7月*2016年12月与发票开具日期相同*日冲突。(2)某油田社区第一*会计凭证后附发票*商贸有限公司购买一批价值41880元的药品。发票实际金额为392元，属于违法发票。2.专用发票收取的专用发票必须为记账联和扣款联。记账联应作为会计凭证的原始数据，扣款联应单独保存进行扣款认证。每个扣款联应附有相关记账凭证。扣款检查或现场认证后，应与当期进项税构成明细表一起装订存档。能够抵扣进项税额的企业，应当取得增值税专用发票。已确定不能抵扣进项税额的业务和单位，可以在采购业务中收取增值税普通发票。如果一项业务不仅涉及可抵扣业务，还涉及不可抵扣业务，如果取得专用发票，应将抵扣联合会和会计凭证送税务人员登记抵扣认证，不可抵扣业务按实际税额转出进项税。

(2)发票开具管理

根据对方单位的性质和要求开具普通或专用发票，并根据普通或专用发票上的税额计提销项税。根据油田社区的实际情况，并非所有的收入账单都开具增值税发票。1.未开具发票项目向油田社区居民收取的物业管理费，未开具发票。2.开具非增值税票据的学前教育保育费和医疗卫生机构服务收入，开具政府财政专用票据。3.除增值税和居民个人物业费外，社区其他收入（含简易征收项目）均开具增值税普通发票或专用发票。

二、会计核算

油田社区增值税业务会计科目设置如下:一级科目设置应纳税额。二级科目设置应纳税额-应纳增值税，未缴增值税，待抵扣进项税额，增值税留抵税额，增值税检查调整。三级科目设置应纳税额-应纳增值税-进项税额、已纳税额、减免税额、出口抵扣国内产品应纳税额、未缴增值税、销项税额、营改增抵扣销项税额、出口退税、进项税额转出、多缴增值税。

(一)进项税

作为买方，在收到增值税专用发票时，按照票面上列出的税额计提税款，计入增值税专用发票“应纳税-应纳增值税-进项税-进项税”的借方。

(二)销项税

作为卖方，开具增值税发票或者未开具增值税应税收入核算发票时，按照票面上列出的税额或者相应的税率计算纳税，计入“应纳税-应纳增值税-销项税”的贷方。

(3)税额转出

作为买方，在收到增值税专用发票时，按照票面上列出的税额计提税款，计入增值税专用发票“应纳税-应纳增值税-进项税-进项税”借方。对全部或部分不能抵扣的项目，按税额全部或部分转出，计入借方。“应纳税-应纳增值税-进项税转出”的贷方。

(四)待抵扣进项税

用于房地产进项税分期抵扣，待抵扣进项税额记入“应纳税-待抵扣进项税”借方可抵扣当期转入“应纳税-应纳增值税-进项税-进项税”。

三，实施“营改增”的相关措施

（1）加强培训学习，设立税务岗位

通过组织培训、学习、讨论等，让财税人员了解和掌握“营改增”主要内容。设立独立的税务岗位、社区涉税事项的前期规划、实际操作、过程监督和后期分析，必须由税务管理人员处理或审核。

(二)依法规范纳税，做好税务筹划

在税率、销项税计提、进项税抵扣、税收转移、纳税申报和纳税等方面设立风险控制点，防范税收风险。尽量获得专用发票，争取最优惠的税率或征收率，找到企业税负下限，努力维护企业利益。

（3）加强真伪识别，确保发票真实性

通过使用国家税务总局国家增值税发票检查平台、12366电话查询等手段，严禁使用虚假发票和不合规发票进行报销。

（四）合理统筹规划，降低税务风险

在深化税制改革的形势下，油田社区要加强对税制政策的深入研究，准确划分税率和纳税行为，积极降低纳税风险，通过统筹纳税、合并纳税、依法纳税等方式合理避税减负。