建筑工程企业增值税发票管理的重要问题

“营改增”建筑，建筑业出现了问题

(一)进项税额不能抵扣

“营改增”这一系列税收改革措施有效避免了企业重复征税的问题。“营改增”企业可以利用固定资产中的进项税额进行抵扣，减轻了建筑企业的税负压力，对建筑工程企业未来的健康发展具有建设性意义。“营改增”在政策实施过程中，许多建筑工程企业的建筑材料等固定资产无法抵扣税款，导致许多建筑工程企业的税收负担压力大大增加，没有达到“营改增”这一政策本身的目的严重阻碍了建筑工程企业的发展。从甲方的角度来看，这一政策增加了税收抵扣的难度，在建筑工程市场的不断发展过程中，各种资产类型不断增加，税收抵扣的情况经常发生，税收抵扣的难度增加，给税收管理带来了巨大的困难。

（2）发票管理存在漏洞，容易造成税务风险

发票是税务管理的核心，占税务管理内容的50%以上，是建筑工程企业必须面对的重要问题。首先，国家税收政策对增值税发票的开具有非常严格的规定。企业一旦理解错误，容易出现发票无效、发票失控等税收风险。二是增值税发票的取得，特别是增值税专用发票的取得和扣除，不仅直接影响企业的增值税负担，而且对企业的发票管理也有很高的要求。企业不仅要提高税法素质，取得合法合规的发票，还要加强业务管理，避免逾期认证。增值税链复杂，环节多。因此，如果增值税发票管理存在问题，会导致企业税务管理混乱，造成巨大的税收风险，影响企业的正常发展。混乱的发票管理往往导致企业比正常情况缴纳更多或更少的税，但无论如何，都会影响建筑工程企业的发展。在实际工作中，我国建筑工程企业增值税发票管理存在以下问题。首先，建筑工程企业往往是集团公司，包括许多子公司和分公司，更难管理有规定的发票。而且，很多建筑工程企业在承包项目时，一般由总公司负责项目内容的谈判和讨论。总公司共同开具发票，子公司负责具体施工，导致增值税进销不匹配，增加增值税管理环节，影响集团公司整体发展。第二，“营改增”这一政策时间较短，许多建筑工程企业内部税务管理人员没有进行相应的专业知识培训，导致对建筑工程企业的专业知识培训“营改增”新的税收政策不完全理解，导致税收管理与实际政策脱节，实际操作中会出现各种错误，如混淆发票类型，严重危及建筑工程企业的发展。

（3）增加纳税时间和地点的不确定性，容易造成纳税风险

建筑工程行业不同于其他行业，其施工周期相对较长，导致资金周期较长，在实际施工中，延误较多，在这种情况下，现金流容易与纳税义务不匹配，导致各种税务问题，如实际工作中，甲方已于2月支付价格，根据有关规定，2月作为纳税义务发生时间，当纳税义务发生时，甲方未按合同约定支付相应价格，但建筑工程企业纳税义务发生时间已经到来，如果现金流不足，就会出现纳税风险问题。此外，在“营改增”政策出台前，纳税人将根据劳务发生地申报纳税，但新政策出台后，建筑工程企业经营登记地和劳务发生地有相应的纳税申报义务，显著增加了税务管理的难度，可能导致更多的税务风险问题。